企業所得稅稅率怎么計算(應納稅所得額是什么意思)

企業所得稅應納稅額的計算一般有兩種方法，一種是直接計算法，另一種是間接計算法。企業不能設立賬簿，不能準確提供納稅信息的，可以申請征收。

一、應納稅所得額。應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據，是企業每個納稅年度的總收入，減去前一年度的非稅收收入、免稅收入、扣除和允許彌補的損失。計算公式為：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-前一年允許彌補的損失。

企業應納稅所得額按照權責發生制的原則計算，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；而不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

二、企業所得稅稅率。企業所得稅實行比例稅率。

基本稅率為25%。適用于在中國境內設有機構、場所、收入與機構、場所有關的居民企業和非居民企業。

低稅率為20%。

三、計算企業所得稅應納稅所得額。

1.直接計算法。在直接計算法下，企業每個納稅年度的總收入減去不納稅收入、免稅收入、扣除和可彌補前一年度損失后的余額為應納稅所得額。

2、間接計算法。在間接計算法下，應納稅所得額是在會計利潤總額的基礎上增減稅法調整的項目金額。

計算公式為：應納稅所得額=會計利潤總額 （-）稅收調整項目金額。

根據稅法規定，稅收調整項目的主要金額包括兩個方面：一是稅收規定范圍與會計規定不一致的，調整金額；二是稅法規定的扣除標準與會計規定不一致的，應當調整金額。即兩者之間的稅收差異。

四、舉例說明企業所得稅應納稅額的計算方法：

2019年某企業實際經營業務如下：

1.企業年銷售收入5600萬元，結轉產品銷售成本4000萬元；

2.其他業務收入800萬元，其他業務成本694萬元；

3.企業購買國債的利息收入為40萬元；

四、繳納非增值稅銷售稅及附加300萬元；

管理費760萬元，其中新技術研發費60萬元，業務招待費70萬元，財務費200萬元；

6.營業外收入100萬元，營業外支出250萬元。

企業應繳納的企業所得稅為：

(1)利潤總額=5600-4000 800-694 40-300-760-200 100-250=336萬元

(二)國債利息收入免征企業所得稅，應當減少40萬元。

(三)技術開發費調減所得額=60萬元*75%=45萬元。

(4)招待費按60%計算=70*60%=42萬元，營業收入0.5%計算=（5600 800）*0.5%=32萬元，稅前扣除限額為32萬元（實行低原則），實際增加應納稅所得額=70-32=38萬元。

(5)應納稅所得額=336-40-45 38=289萬元

(6)2019年企業應繳納企業所得稅=289萬元*25%=72.25萬元。

總之，計算企業所得稅應納稅額主要有兩種方法，即直接計算法和間接計算法，間接計算法，用于調整稅收差異。