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            企業所得稅稅率怎么計算(應納稅所得額是什么意思)

            企業所得稅應納稅額的計算一般有兩種方法,一種是直接計算法,另一種是間接計算法。企業不能設立賬簿,不能準確提供納稅信息的,可以申請征收。

            企業所得稅稅率怎么計算(應納稅所得額是什么意思)

            一、應納稅所得額。應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據,是企業每個納稅年度的總收入,減去前一年度的非稅收收入、免稅收入、扣除和允許彌補的損失。計算公式為:應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-前一年允許彌補的損失。

            企業應納稅所得額按照權責發生制的原則計算,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;而不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。

            二、企業所得稅稅率。企業所得稅實行比例稅率。

            基本稅率為25%。適用于在中國境內設有機構、場所、收入與機構、場所有關的居民企業和非居民企業。

            低稅率為20%。

            三、計算企業所得稅應納稅所得額。

            1.直接計算法。在直接計算法下,企業每個納稅年度的總收入減去不納稅收入、免稅收入、扣除和可彌補前一年度損失后的余額為應納稅所得額。

            2、間接計算法。在間接計算法下,應納稅所得額是在會計利潤總額的基礎上增減稅法調整的項目金額。

            計算公式為:應納稅所得額=會計利潤總額 (-)稅收調整項目金額。

            根據稅法規定,稅收調整項目的主要金額包括兩個方面一是稅收規定范圍與會計規定不一致的,調整金額;二是稅法規定的扣除標準與會計規定不一致的,應當調整金額。即兩者之間的稅收差異。

            四、舉例說明企業所得稅應納稅額的計算方法:

            2019年某企業實際經營業務如下:

            1.企業年銷售收入5600萬元,結轉產品銷售成本4000萬元;

            2.其他業務收入800萬元,其他業務成本694萬元;

            3.企業購買國債的利息收入為40萬元;

            四、繳納非增值稅銷售稅及附加300萬元;

            管理費760萬元,其中新技術研發費60萬元,業務招待費70萬元,財務費200萬元;

            6.營業外收入100萬元,營業外支出250萬元。

            企業應繳納的企業所得稅為:

            (1)利潤總額=5600-4000 800-694 40-300-760-200 100-250=336萬元

            (二)國債利息收入免征企業所得稅,應當減少40萬元。

            (三)技術開發費調減所得額=60萬元*75%=45萬元。

            (4)招待費按60%計算=70*60%=42萬元,營業收入0.5%計算=(5600 800)*0.5%=32萬元,稅前扣除限額為32萬元(實行低原則),實際增加應納稅所得額=70-32=38萬元。

            (5)應納稅所得額=336-40-45 38=289萬元

            (6)2019年企業應繳納企業所得稅=289萬元*25%=72.25萬元。

            總之,計算企業所得稅應納稅額主要有兩種方法,即直接計算法和間接計算法,間接計算法,用于調整稅收差異。

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