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分包工程支出

分包工程支出應根據分包商納稅人資格和計稅方法的選擇來區分。

1.1 分包商為小規模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。

1.2 分包商是一般納稅人

1.2.1 專業分包，進項稅率9%。

1.2.2 勞務分包(清包工除外)，進項稅率為9%。

1.2.3 清包工

(1)清包工(分包商簡單計稅)，進項扣稅率為3%。

(二)清包工(分包商采用一般計稅)，進項扣稅率為9%。

工程物資

由于工程材料種類繁多，分公司提供的增值稅專用發票的適用稅率也不盡相同。一般材料的適用稅率為13%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材和竹木制品的進項稅率為9%和13%。

第一次生產農產品的原木和竹子，取得的發票可以是農產品收購發票或銷售發票，而不是增值稅專用發票，但也可以扣除進項稅，適用稅率為9%；加工后的半成品或成品木材和竹木制品為增值稅專用發票，適用稅率一般為13%。

2.進項稅率為13%、3%的水泥和商品混凝土。

購買水泥和普通商品混凝土的稅率一般為13%；但以水泥為原料生產水泥混凝土，可選擇簡易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為13%、3% 。

在商業企業購買的適用稅率為13%；但從生產企業購買時，生產企業生產的建筑砂、土、石、自產砂、土、石連續生產磚、瓦、石灰可簡單征收，適用稅率為3%。

機械使用費

3.1 外購機械設備進項扣稅率為13%。

購買機械設備取得的增值稅專用發票可以一次性扣除，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本低的供應商。

3.2 租賃機械

3.2.1 租賃機械(僅租賃設備)，進項稅率為13%，3%。

租賃設備的適用稅率一般為13%；但是，如果出租人在試點實施前以購買或自制有形動產為標的物提供經營租賃服務，可以選擇簡單的計稅方法計算試點期間繳納增值稅，征收率為3%。

3.2.2 租賃機械(租賃設備 操作人員)，進項稅率為9%。

臨時設施費

進項扣稅率為13%的臨時設施費。

工程項目發生的腳手架、活動板房、圍墻等臨時設施費用可一次性扣除。

水 費

進項稅率為9%、3%。

從自來水公司取得增值稅專用發票，只能扣除3%的進項稅，從其他水廠購買的水可以扣除9%的進項稅。

電 費

進項扣稅率為13%。

電網公司直接開具的電費增值稅專用發票可以扣除；租賃房屋和施工現場業主的電表應從出租人或業主那里獲得增值稅專用發票，并扣除進項稅。

勘察勘探費用

勘察勘探費用，進項扣稅率為6%。

勘察勘探服務支出可抵扣進項稅。

工程設計費

工程設計費用，進項扣稅率為6%。

進項稅可抵扣設計費用。

檢驗試驗費

進項扣稅率為6%。

專業檢測機構對樣品進行檢驗和試驗。

電話費

電話費，進項稅率為9%，6%。

電信業適用兩檔稅率，基礎電信服務適用稅率為9%，增值電信服務適用稅率為6%。

員工個人抬頭發票不能取得增值稅專用發票，不能扣除進項稅，具有福利性質的通信費補貼不得扣除進項稅。企業名稱的電話費可以從專用發票中扣除。