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            消費稅稅目有哪些(消費稅稅目稅率表)

            消費稅是以特定消費品為稅收對象征收的一種稅,屬于流轉稅的范疇。很多人會消費,但他們不知道什么是消費稅,更不用說如何計算了。本文將介紹消費稅的含義和計算。

            消費稅稅目有哪些(消費稅稅目稅率表)

            消費稅是以消費品流通金額為稅收對象的各種稅收的總稱。它是政府向消費品征收的稅,可以從批發商或零售商那里征收。消費稅是一種典型的間接稅。消費稅是1994年流通稅稅稅制改革中新設立的一種稅。消費稅實行價格內稅,僅在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納。在未來的批發和零售環節,由于消費稅已經包含在價格中,因此不再需要繳納消費稅,稅款最終由消費者承擔。消費稅納稅人是《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的單位和個人。

            消費稅稅目稅率

            消費稅共設了11個稅目,其中3個稅目設置了13個子項目,列出了25個稅目。21個稅率和4個定額稅率。稅率共13個檔次,最低3%,最高56%(2008年9月1日起排氣量為1.0升(含1.0升)以下的乘用車,稅率由3%下調至1%)。經國務院批準,財政部、香煙國家稅務總局對煙產品消費稅政策作了重大調整,甲類香煙的消費稅從價稅率由原來的45%調整至56%。另外,卷煙批發環節還加征了一道從價稅,稅率為5%,新政策從2009年5月1日起執行。

            消費稅的計稅依據

            消費稅的計稅依據分別采用從價和從量兩種計稅方法。實行從價計稅方式的應稅消費品,以應稅消費品銷售為依據。實行從量定額計稅時,一般以各單位應稅消費品的重量、體積或數量為依據。

            消費稅的計稅方法

            1、從價計稅時 應納稅額=銷售應稅消費品×適用稅率

            2、從量計稅時 應納稅額=銷售應稅消費品數量×適用稅額標準計稅方法

            3、自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品的,不納稅;其他方面有類似消費品銷售價格的,按納稅人生產的類似消費品銷售價格計算納稅。沒有類似消費品銷售價格的,構成計稅價格。

            構成計稅價格=(成本 利潤)÷(1-消費稅稅率)

            應納稅額=構成計稅價格×適用稅率

            4、委托加工應稅消費品的,由受托人在交貨時代扣繳消費稅。納稅按受托人同類消費品的銷售價格計算。如果沒有同類消費品的銷售價格,則構成計稅價格。構成計稅價格=(材料成本 加工費)÷(1-消費稅稅率)

            應納稅額=構成計稅價格×適用稅率

            5、進口應稅消費品按組成計稅價格計算。

            計算公式為:構成計稅價格 =(關稅完稅價格 關稅)÷( l一消費稅稅率)

            應納稅額 =構成計稅價格 ×消費稅稅率

            6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時,應當將所得稅的銷售額轉換為不含增值稅的銷售額。

            金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1 增值稅稅率或征收率)

            生產、批發、零售單位用于禮品、贊助、集資、廣告、樣品、員工福利、獎勵等方面或者未分別計算銷售的,按組成計稅價格計算納稅。

            構成計稅價格=購進原價×(1 利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅率)

            應納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率

            消費稅的納稅環節

            1、生產環節。納稅人生產的應稅消費品,由生產者在銷售時納稅。其中,企業連續生產的應稅消費品不納稅;其他方面使用的,轉移使用時納稅。委托加工的應稅消費品,由受托人在交付時扣繳。受托人為個體經營者的,委托人應當在收回加工應稅消費品后,向當地主管稅務機關繳納消費稅。

            2、進口環節。納稅人進口的應稅消費品,報關時由進口報關人納稅。

            3、零售環節。零售商在零售環節繳納金銀首飾消費稅。

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