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            企業所得稅三項費用扣除標準(三項費用包括哪些)

            企業所得稅三項扣除標準

            企業所得稅三項費用扣除標準(三項費用包括哪些)

            企業所得稅的三項資金是指職工福利費、工會資金和職工教育資金。這三項資金允許稅前扣除??鄢龝r應遵循哪些標準?在本期中,我們學習了企業所得稅的三項扣除標準,并以表格的形式進行了總結和整理。今天,稅務申報小微將帶您了解企業所得稅的三項扣除標準。

            后附表格式歸納值得收藏~

            政策文件

            1.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

            第四十條 企業發生的職工福利費不超過工資總額14%的,可以扣除。

            第四十一條 企業撥付的工會經費不超過工資總額2%的,可以扣除。

            第四十二條 除國務院財主管部門另有規定外,企業發生的職工教育費用不得超過工資總額2.5%的部分允許扣除;超過部分允許在未來納稅年度結轉扣除。(根據財稅〔2018〕51根據號碼,自2018年1月1日起,在計算企業所得稅應納稅所得額時,允許扣除企業職工教育經費不超過工資總額8%的部分;超過部分,以后納稅年度結轉扣除。

            2.《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)

            第四條軟件生產企業職工教育經費稅前扣除 軟件生產企業職工教育經費培訓費用,根據財政部、國家稅務總局關于企業所得稅優惠政策的通知(財稅〔2008〕1數字)規定,可以在企業所得稅前全額扣除。軟件制造商應準確劃分職工教育資金中的職工培訓費用。不能準確劃分的,按照《實施條例》第四十二條規定的比例扣除職工教育資金中扣除的職工培訓費用余額。

            3.財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知〔2012〕27號)

            第六條 集成電路設計企業和合格軟件企業的員工培訓費用,在計算應納稅所得額時,應單獨計算并扣除。

            一表說明

            項目 扣除限額 超過規定部分的處理
            職工福利費 不超過工資總額14%的部分 不得扣除
            工會經費 不超過工資總額2%的部分 不得扣除
            職工教育經費 一般企業 不超過工資總額8%的部分 超過部分,以后納稅年度允許結轉扣除。
            軟件制造商 職工培訓費用可以全額在企業所得稅前扣除。軟件生產企業應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出,對于不能準確劃分的,以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額,一律按照《實施條例》第四十二條規定的比例扣除。
            集成電路設計企業和合格軟件企業 職工培訓費用單獨核算,計算應納稅所得額時扣除實際金額。

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