工會會計科目設置明細（最新工會會計制度及帳務處理）

財政部最近制定了新舊會新舊會計制度銜接處理條例》(以下簡稱《新舊銜接條例》)。接受記者采訪的專家一致認為，把握工會會計制度的內涵，明確新舊會計科目的名稱和內容變化，區分哪些科目可以直接進入新賬戶，哪些科目需要調整，對做好工會新舊會計制度的銜接具有重要意義。

明確方向 把握重點

湖南省總工會財務資產部部長龔海波表示，學習和理解工會會計制度改革的起點是建立新舊制度聯系的關鍵。各級工會只有明確改革的起點，才能有針對性，找出制度改革的重要重點，指導工會財務未來新制度的發展方向，結合地區、單位的實際情況，解決當前問題，規劃工會財務的長期發展。

“繼續保持工會財務制度的獨立性是工會會計制度改革的主要特點?！饼徍２ㄌ寡?，適應工會經費預算改革、有效反映工會財權與事權相匹配的經費保障機制，是會計制度改革的核心要求。與政府會計制度和國家相關管理要求相銜接，是工會財務的現實需求。根據工會組織特點，提高工會財務“預算會計”與“財務會計”業務的信息披露質量，是工會財務人員不斷追求的工作目標。

新舊制度銜接的重要環節是做好各項清查清理工作。

資產清查、會計清查、制度清理、內部控制措施清理都不能少。新舊制度改革是全面提高工會財務管理水平的重要機遇。龔海波表示，資產清查和財務清查是提高工會會計信息質量的基礎，也是新舊制度聯系的基本要求。系統清理是新系統有序運行的有力保證。內部控制清理是防止新系統下新管理風險的必要手段。

對此，天津東麗湖能源科技有限公司工會總賬會計葛建民表示，就具體工作而言，關鍵是做好新舊制度的科目余額、財務報表和資產入賬。

銜接規定內容詳細細致

中華人民共和國總工會財務部研究員胡興華告訴記者，本規定的主要順序是根據財務處理工作時間設定的。同時，將基礎設施并購問題作為新舊銜接的關鍵事項，便于實踐者的理解和操作。

“與舊制度相比，新制度在資產、負債、凈資產、收入和支出以及會計報表方面都有不同程度的變化和調整?！焙d華說，這些變化和調整對新舊銜接影響較大的科目集中在資產和凈資產，負債相對較小。特別是資產部類中的固定資產、無形資產、長期待攤費用、在建工程和負債里面的代管經費的核算內容以及凈資產中的科目銜接，都有較大變化。

例如，固定資產科目的連接可以說是本系統連接的重點和難點。胡興華強調，一是將價值低于1000元的固定資產管理資產轉入庫存項目，然后根據庫存是否收到進一步處理；二是將原固定資產核算的無形資產從本科調整為無形資產科目；第三，將原本在本科目中核算的大型裝飾項目資產從本科目調整為長期攤銷費用；第四，采用可追溯性調整法，檢查固定資產的使用情況，根據資產的使用情況和系統提供的折舊年限附表對資產折舊進行會計估計，計算累計折舊，然后估計固定資產的凈值；第五，根據單位資產管理分權授權，完善內部控制度，輸入固定資產卡、折舊年限、折舊計算、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年限、折舊年

另一個例子是，無形資產的主題是一個新的主題。系統連接有兩個來源，一個是固定資產賬戶中會計的無形資產剝離，另一個是單價超過1000元，使用狀態的無形資產，后者對應于新舊連接規定登記新賬戶。

在這方面，葛建民認為，注冊新賬戶是系統聯系中最容易遺漏和出錯的部分。她建議工會會計必須提前整理未核算的無形資產。無形資產不得在檢查計劃中遺漏；采用可追溯性調整方法將符合會計條件的無形資產納入會計；完善無形資產管理的內部控制程序，類似于固定資產管理，需要根據后續工作中的資產逐項管理。

折舊攤銷的引入是本次制度調整的亮點，充分體現了工會會計制度與政府會計制度等其他制度和標準制度的融合，也是工會制度的引入‘成本績效’胡興華說。

對會計系統提出更高的要求

扎實培訓各級工會財務干部，提高工會財務信息支持能力，是新舊制度聯系質量的根本保證。龔海波認為，通過信息手段提高新舊制度聯系的質量和效率，同時將新舊制度的改革過渡作為提高工會財務預算、會計、決算、項目管理、績效評價和資產管理信息應用水平的重要機遇。

新制度從多個維度輔助會計工會資金支出，要求新制度規定的支出會計科目，除安排預算穩定調整基金科目外，根據基本支出和項目支出，在項目支出下根據具體項目進行詳細會計。同時，根據政府收支分類科目中部門預算支出經濟分類科目的等級科目進行詳細核算。這些內容對工會計制度的會計制度提出了更高的要求。

龔海波建議，一是加強財務會計管理部門與工會財務部門的溝通與合作，共同制定新制度培訓實施計劃，及時溝通，做好分工，穩步推進；增加各級工會培訓計劃，確保培訓資金預算安排。

二是加大對基層工會財務人員資產清查的幫助和指導力度。上級工會要加大對基層工會財務人員工會資產清查的指導力度，必要時聘請中介機構。加強監強監管，確保資產清查按規定到位。

第三，加快更新工會財務會計信息會計管理體系。省工會應做好頂層設計，包括工會會計制度設計、輔助會計維度制度設計、會計細節科目設置或授權設置等。加快會計信息系統的發展，及時調整，根據新制度的要求更新調試原會計信息系統，實現數據的準確轉換，確保新舊賬戶的有序連接。