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            交易性金融資產會計分錄(交易性金融資產會計分錄怎么寫)

            交易性金融資產是指企業計劃通過積極管理和交易獲得利潤的債權證券和股權證券。企業通常經常出售這些證券,以便在短期價格變化中獲得利潤,那么如何處理交易性金融資產的會計處理呢?財務卡您解釋,讓我們來看看。

            交易性金融資產會計分錄(交易性金融資產會計分錄怎么寫)

                

            (一)交易性金融資產取得的會計處理

            企業取得交易性金融資產時,以交易性金融資產取得時的公允價值為初始確認金額,計入交易性金融資產-成本科目。

            交易性金融資產支付的價款包括已宣布但尚未支付的現金股利或已到期但尚未收到的債券利息的,應當單獨確認為應收項目,計入應收股利或者應收利息科目。

            取得交易性金融資產發生的相關交易費用(包括支付給代理機構、咨詢公司、證券公司的手續費、傭金等)應計入投資收益。

            例12007年3月20日,A公司委托一家證券公司從上海證券交易所購買a上市公司股票100萬股,分為交易性金融資產。購買股票時,公允價值為1000萬元。(a公司未宣布發放現金股利),并在購買股票時支付相關交易費用2.5萬元。

            A公司的會計處理如下:

            (1)2007年3月20日購買a公司股:

            借款:交易性金融資產-成本 1萬 000

            貸款:其他貨幣資金-存出投資資金 1萬 000

            (2)支付相關交易費用:

            借: 投資收益 25 000

            貸款:其他貨幣資金-存出投資資金 25 000

            (二)交易性金融資產的現金股利和利息的核算

            在企業持有交易性金融資產期間,被投資單位在資產負債表日宣布發放的現金股利和分期付息的利息收入應確認為投資收入。

            例22007年1月8日,A公司于2006年7月1日用銀行存款購買C公司發行的公司債券,面值250萬元,票面利率4%,按年分期付息。A公司將其分為交易性金融資產,支付價格260萬元(包括到期債券利息5萬元),交易費用3萬元。2007年2月5日,A公司收到5萬元債券利息。今年的利息將于2007年底確認。2008年2月10日,A公司收到10萬元債券利息。

            A公司應對上述業務進行以下會計分錄:

            (1)2007年1月8日購買丙公司債券時:

            借:交易性金融資產——成本 2 550 000

            50 應收利息000

            投資收益 30 000

            貸款:銀行存款 2 630 000

            (2)2007年2月5日收到債券利息時:

            借:銀行存款 50 000

            貸款:應收利息50 000

            (3)2007年12月31日確認2007年債券利息時:

            2007年債利息為:2500 000×4%=100 000

            分錄如下:

            借:應收利息 100 000

            貸:投資收益 100 000

            (4)2008年2月10日收到丙公司債券利息時:

            借:銀行存款 100 000

            貸款:應收利息 100 000

            (三)交易性金融資產期末計量

            在資產負債表日,交易性金融資產按公允價值計量,公允價值與賬面余額間的差額計入當期損益。(即計入公允價值變動損益賬戶)。

            【例3】(例1)假設甲公司2007年1月20日購買的100萬股成本為1000萬元的股票,每股公允價值(2007年6月30日收盤價)為每股13元,至2007年6月30日(中期報告日)。該批股票的市場價格為1300萬元,高于賬面余額的差額為300萬元。2007年12月31日,該批股票的公允價值(市場價格)為每股12元,市場價格為1200萬元,低于賬面余額100萬元。

            A公司應作以下會計分錄:

            (1)2007年6月30日確認股票價值變動損益

            借:交易性金融資產-公允價值變化 3000 000

            貸款:公允價值變動損益 3000 000

            同時,在編制中期報告前結轉公允價值變動損益的今年利潤賬戶。

            借:公允價值變動損益 3 000 000

            貸款:今年利潤3000 000

            (2)2007年12月31日確認股票變動損益

            借:公允價值變動損益 1000 000

            貸款:交易性金融資產-公允價值變化 1000 000

            同時,公允價值變動損益在編制年度報告前結轉至今年利潤賬戶

            借:本年利潤 10000 000

            貸款:公允價值變動損益 1000 000

            (四)處置交易性金融資產

            出售交易性金融資產時,應將出售金融資產時的公允價值與賬面余額之間的差額計入投資收益,交易費用也計入投資收益,調整公允價值變動損益。

            處置交易性金融資產時,按實際收到的金額借記銀行存款科目,按金融資產賬面余額借記交易性金融資產科目,按差額借記投資收益科目。

            【例4】:A公司持有的C公司債券,交易性金融資產-成本明細賬戶借方余額2.5萬元,交易性金融資產-公允價值變動明細賬戶借方余額5萬元。2008年1月15日,A公司以2.58萬元的價格出售了這批債券。不考慮其他費用,A公司應進行以下會計處理:

            借:銀行存款 2 580 000

            貸款:交易性金融資產-成本 2500 000

            ——50 公允價值變化000

            投資收益 30 000

            同時:

            根據交易性金融資產-公允價值變動明細科目余額,調整公允價值變動損益,分錄如下:

            借:公允價值變動損益 50 000

            貸款:投資收 50 000

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