銷售回扣會計分錄(銷售返利會計分錄例題)

至于銷售回扣，會計處理與增值稅處理和企業所得稅處理沒有區別。然而，隨著新收入標準的實施，稅法和會計之間存在差異。顯然，企業應當按照會計準則和稅法（稅務相關業務）進行會計處理。

舉個例子：

A公司是一般增值稅納稅人、生產企業，每月申報增值稅和企業所得稅。2021年6月26日，A公司向商品流通企業B公司銷售a一批產品，含稅總價113萬元(適用增值稅稅率13%)；當天發貨收款。根據合同規定，如果B公司年底總銷售額達到規定條件，可享受10%的現金返利。根據經驗分析和數據預測，A公司可以在年底實現合同約定的返利條款。

2021202月31日，B公司實現合同約定的返利條款；甲公司按照約定將10%的款項返還給乙公司，并按照規定的程序開具紅字發票。

A公司會計分錄如下：

一、會計處理

(一)2021年6月26日

借：銀行存款 113萬

貸款:主營業務收入 90萬

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13萬

預計負債 10萬

注1：根據《新收入準則》第十四條的有關規定，企業預計退還給客戶的款項應作為會計負債處理，不計入交易價格。

注2：此時，10%的回扣只是預期的，而且還沒有發生，因此甲方公司應全額開具發票。

(二)2021年12月31日

借:預計負債 10萬

應繳稅-應繳增值稅(銷項稅)1.3萬

貸款：銀行存款 11.3萬

二、增值稅處理

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則相關規定，銷售額為納稅人發生應稅銷售行為而收取的全部價款和價外費用（不含增值稅）。一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減。

因此，在增值稅層面，銷項稅額在業務發生時(2021年6月26日)全額計提，退稅發生時(2021年12月31日)按規定計提。

三、企業所得稅處理

事實上，企業所得稅處理類似于增值稅，收入應在業務發生時(2021年6月26日)全額確認。如有銷售返利，則當期銷售收入將在返利發生并開具紅字發票時(2021年12月31日)沖減。