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            個人轉讓上市公司股票(個人轉讓非上市公司股權)

            1.個人轉讓上市公司股票

            個人轉讓上市公司股票(個人轉讓非上市公司股權)

            (一)個人轉讓上市公司股票取得的所得免征個人所得稅。

            (二)新三板股票轉讓規定

            1.非原始股:自2018年11月1日(含)起,新三板上市公司非原始股轉讓所得暫免征個人所得稅。非原始股是指個人在新三板上市公司上市后取得的股票,以及上述股票滋生的股票的交付和轉讓。

            2.原始股:個人所得稅按照財產轉讓所得按照新三板上市公司個人轉讓的20%稅率征收。原始股是指個人在新三板上市公司上市前取得的股票,以及上述股票在上市前后滋生的股票的交付和轉讓。

            (三)北交所稅收規定

            1.新三板精選層公司轉為北京證券交易所上市公司,創新層上市公司通過公開發行股票進入北京證券交易所上市后,投資北京證券交易所上市公司涉及的個人所得稅和印花稅相關政策,暫按照新三板現行適用的稅收規定執行。

            2.涉及企業所得稅法及其實施條例,《財政部國家稅務總局關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36執行號)及相關規定。

            政策依據:

            《財政部 國家稅務總局關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知》(財稅字〔1998〕61號)

            財政部 國家稅務總局 中國證監會關于全國中小企業股份轉讓系統上市公司個人所得稅政策的通知(財稅〔2018〕137號)

            《財政部 稅務總局關于適用北京證券交易所稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第33號)

            二、個人轉讓非上市公司股權

            (1)個人轉讓股權,以股權轉讓收入減去股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,按財產轉讓所得繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉讓時按規定繳納的相關稅費。

            (二)個人所得稅應納稅額=(股權轉讓收入-股權原值-合理稅費)*稅率

            (三)財產轉讓所得個人所得稅稅率為20%。

            政策依據:

            國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>公告(2014年第67號)

            三、自然人股東沒有實繳金額時如何計算個人所得稅

            (1)個人轉讓股權,以股權轉讓收入減去股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,按財產轉讓所得繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉讓時按規定繳納的相關稅費。

            (二)以現金出資方式取得的股權,應當按照實際支付的價取得的股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值。

            (三)自然人股東以現金出資的,但是,如果沒有實收金額,本的部分不得計入股權原值。

            四、股權平價轉讓或低價轉讓

            (一)申報股權轉讓收入明顯較低且無正當理由的,主管稅務機關可以核實股權轉讓收入。

            (二)符合下列情形之一的,視為股權轉讓收入明顯較低:

            1.申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額。其中,被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未出售房地產、知識產權、采礦權、采礦權、股權等資產的,申報的股權轉讓收入低于相應凈資產的公允價值份額。

            2.申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或者取得股權付的價格及相關稅費。

            3.申報的股權轉讓收入低于同一企業同一股東或其他股東在相同或類似條件下的股權轉讓收入。

            4.在相同或類似條件下,申報的股權轉讓收入低于同類行業的企業股權轉讓收入。

            5.無償轉讓股權或股份是不合理的。

            6.主管稅務機關認定的其他情形。

            (三)股權轉讓收入明顯偏低,符合下列條件之一的,視為有正當理由:

            1.能出具有效文件,證明被投資企業因國家政策調整,生產經營受到重大影響,導致低價轉讓股權。

            2.繼承或者將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養義務的撫養人或者贍養人。

            3.有關法律、政府文件或者企業章程規定,有關資料充分證明企業員工持有的股權轉讓價格合理、真實的內部轉讓。

            4.股權轉讓雙方可以提供有效證據證明其合理性。

            政策依據:

            國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>公告(國家稅務總局公告2014年第67號)(中稅答疑新媒體知識庫)

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