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            企業所得稅扣除項目及標準(企業所得稅扣除項目及標準最新)

            企業所得稅扣除項目是匯款的重點,一般分為實際扣除項目、限額扣除項目、分期扣除項目和不扣除項目。只有區分稅前扣除項目,才能避免匯款錯誤。

            企業所得稅扣除項目及標準(企業所得稅扣除項目及標準最新)

            扣除項目

            包括:職工工資、季節性職工、臨時工、實習生、退休人員、接受外部勞務派遣職工實際發生的費用;軟件生產企業職工培訓費用;非金融貸款利息支出、金融企業存款利息支出、銀行間貸款利息支出、企業批準發行債券利息支出;非金融貸款利息支出不超過同期同類計算金額,并提供金融企業同期同類貸款利率說明;關聯企業向國內關聯企業支付,提供證明交易符合獨立交易原則或者企業實際稅收負擔不高于國內關聯方的信息;除企業所得稅和允許扣除的增值稅外的各項稅費及其附加;匯兌損失;固定資產折舊按規定計算;特定企業的特定固定資產(儀器、設備)可在當期一次性扣除;按規定計算的無形資產攤銷費用;按規定計算的存貨成本;長期攤銷資產的部分;按規定計算的固定計算的資產折舊;特定企業的特定固定固定資產(儀器、設備)可在當期一次性扣除;按規定計算的無形資產攤銷費用;按規定計算的存貨成本;按規定計算的存貨成本;按規定計算的存貨成本;按規定攤銷資產、長期攤銷資產的部分;按規定攤銷資產、轉讓資產的資產的資產的凈值、生育保險費用;按規定計算的資產、生育保險費、生育保險費用;按規定計算的基本、社會保險費、生育保險費、生育保險費、生育保險費、資產、生育保險費、生育保險費、生育保險費、生育保險費、生育保險費、社會保險費、生育保險費、生育保險費、生育保險費、生育保險費、生育保險費、生育保險費、資產生育保險費、生育保險費、生育保險費、生育保險費、生育保險費注:超過一定比例的,按限額扣除);特殊工種職工人身安全保險;環境保護、生態保護等專項資金;會議費用;工作服裝費用;合理的勞動保護費用;攤銷低價值易耗品;當年實際發生的相關成本和費用;證券、期貨、保險代理等企業向經紀人、代理人支付手續費和傭金;保險公司按照國務院財政部門的有關規定提取的未到期責任準備金、人壽保險責任準備金、長期健康保險責任準備金、已報告的未決賠償準備金、未報告的未決賠償準備金;煤礦企業維護簡單費用、高風險行業企業安全生產費用屬于收入支出的部分,可直接作為稅前扣除的當期費用。在實際扣除中,應掌握實際發生、合理支出、符合政策三個要素原則。

            限額扣除項目

            包括:職工福利費不超過工資總額的14%;職工教育經費不超過工資總額2.5%(8%被認定為先進技術服務企業),超過部分允許在未來納稅年度結轉扣除;員工會經費不得超過工資總額的2%;取暖費和防暑降溫費;與生產經營活動相關的業務招待費按發生金額的60%扣除,但不得超過銷售或營業收入5‰(股權投資業務企業分回的股息、紅利、股權轉讓收入可以作為收入計算基數);廣告費和營業宣傳費按當年銷售(營業)收入的15%(化妝品生產銷售、醫藥制造、飲料制造企業的30%)結轉;公益捐贈費用不得超過年度會計利潤總額的12%;補充養老保險和補充醫療保險按工資總額的5%;手續費和傭金費用按服務協議或合同確認的收入金額的5%(財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金后余額的15%,個人保險企業按當年全部保費收入扣除退保金后余額的10%);金融企業貸款損失準備金按農業相關貸款和中小企業(年銷售額和資產總額不超過2億元)貸款1%;保險公司農業災害風險準備金按當年保費收入的25%;中小企業信用擔保機構按當年年末擔保責任收入的1%計算;.中小企業信用擔保機構的擔保賠償準備按年底擔保責任余額的1%計算;證券投資者保護基金按營業收入計算0.5%~5%;期貨投資者保障基金在收取的交易費用中,按代理交易金額的5%至1000萬;期貨公司風險準備金按收取的交易費用收入減去應付期貨交易所費用后的凈收入的5%。

            分期扣除項目

            包括:租賃固定資產的租賃費(經營租賃)按租賃期均勻扣除,融資租賃構成融資租賃固定資產價值的部分可分期折舊扣除;一般無形資產不少于10年分攤;投資或轉讓的無形資產按照法律或合同約定的年限分攤;已全額提取折舊的房屋建筑物改造費用,按預期使用壽命分攤;租賃房屋建筑物的改造費用,按合同約定的剩余租賃期分攤;固定資產大修費用按固定資產仍可使用壽命分攤;其他長期待攤費用,攤銷年限不少于3年;開業費用可在開業當年一次性扣除或作為長期選擇費攤銷;研發費用加計扣除(未形成無形資產的,按研發費用50%加計扣除,形成無形資產的,按成本150%攤銷);維簡費用和安全生產費用屬于資本支出的,計入相關資產成本,按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用。

            項目不得扣除

            非銀行企業內營業機構間支付利息(符合規定并開票的可以扣除);罰款、罰金和被沒收財物損失;稅收滯納金;非廣告性質的贊助支出;卷煙的廣告費業務宣傳費支出;與取得收入無關支出;企業對外投資期間投資資產的成本;不征稅收入用于支出所形成的費用;其他個人商業保險;企業間支付的管理費;企業內營業機構間支付的租金;企業內營業機構間支付的特許權使用費;向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益;所得稅稅款;未經核定準備金;自創商譽;與經營活動無關的無形資產;為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費和傭金;按規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金改變用途的部分等。

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