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            一般納稅人是增值稅嗎(增值稅和一般納稅人的區別)

            一般納稅人是增值稅是一個概念,是企業應稅銷售連續12個月或4個季度超過500萬元,會計健全,可根據會計制度設置賬簿,根據法律有效憑證會計企業,可認定為一般增值稅納稅人。應稅銷售包括企業納稅申報銷售、檢查補充銷售和稅務評估調整銷售。

            一般納稅人是增值稅嗎(增值稅和一般納稅人的區別)

            例如,企業連續12個月實現應稅銷售490萬元,企業不認定為一般納稅人,為小規模納稅人。但當地稅務機關到企業進行納稅評估時,發現企業應稅收入50萬元,未確認收入,但掛在交易賬戶上。經稅務機關審查評估后,企業連續12個月的應稅銷售額為540萬元,認定企業為一般納稅人。

            一般增值稅納稅人的計稅方法為一般計稅法。一般計稅法屬于間接計算法,即銷項稅按當期銷售額和適用稅率計算,然后扣除當期準予扣除的進項稅,然后間接計算當期增值稅部分的應納稅額。即當期增值稅=當期銷項稅-當期進項稅。

            一般增值稅納稅人的會計和管理相對復雜。其復雜原因在于應稅銷售額的確認,以及企業取得增值稅進項稅發票所涉及的稅率,即進項稅額的大小。此外,不同行業在應稅銷售、增值稅稅率和供應商納稅人身份方面都會對應的增值稅產生影響。

            確定增值稅應稅銷售額。由于增值稅是價外稅,增值稅應稅銷售額不包括銷項稅。根據稅法規定,一般來說,增值稅應稅銷售額是企業在應稅銷售時向買方收取的全部價格和額外費用。

            事實上,企業也會有一些特殊的銷售方式,如折扣銷售方式、以舊換新銷售方式、還本銷售方式、以物易物銷售方式等;企業還會有包裝押金、直銷業務、貸款業務等各種業務行為。此外,為了避免按差額重復征稅確定的銷售額,以及確定視為銷售行為的銷售額。應該說,對于不同的銷售業務行為,應稅銷售額的確定是不同的,這不僅會影響銷項稅額,還會影響企業實際繳納的增值稅稅額。

            確定增值稅進項稅額。眾所周知,增值稅的核心是企業收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額,其余額為企業實際支付的增值稅稅額。然后,進項稅作為可抵扣的一部分,將對企業實際納稅額的規模產生重要影響。

            根據稅法的規定,并非所有進項稅都可以從銷項稅中扣除允許從銷項稅中扣除的進項稅僅限于稅法規定的增值稅扣除憑證上注明的增值稅和按規定扣除率計算的進項稅。應當說,稅法對增值稅進項稅的扣除有嚴格的規定和要求,不符合規定的扣除憑證不能從銷項稅中扣除。

            此外,還有進項稅不得從銷項稅中扣除。例如,簡單的稅收計算方法、免征增值稅項目、集體福利或個人消費、異常損失購買貨物等應稅行為不得從銷項稅中扣除進項稅。

            作為一般增值稅納稅人企業,在選擇供應商時,其供應商的增值稅納稅人身份也會影響企業應繳納的銷售稅,如果企業與小規模納稅人合作,必然導致企業可抵扣進項稅減少,增加企業應繳納的增值稅。

            簡而言之,一般納稅人是企業年銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業,應當向主管稅務機關辦理一般納稅人。一般納稅人的增值稅取決于銷項稅和進項稅,因此應稅銷售的確認和可抵扣的進項稅對應繳納的增值稅有重要影響。

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