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            分公司如何進行會計核算(分公司的企業所得稅怎么繳納)

            由于建筑企業的特點,建筑服務往往需要跨省或跨地區進行。為了便于管理,滿足地方政府的稅收要求,總部通常設立分支機構進行經營。這帶來了一系列的財政和稅收問題,即如何計算分支機構?分支機構如何申報和納稅?

            分公司如何進行會計核算(分公司的企業所得稅怎么繳納)

            什么是分公司?

            分公司是指在業務、資金、人事等方面受公司管轄,不具備法人資格的分公司。分公司屬于分公司,在法律和經濟上沒有獨立性,只是總公司的子公司。分公司的特點如下:①分公司不是公司,其設立不需要按照公司設立程序設立,只要辦理簡單的登記和營業手續。②分公司不具備企業法人資格,其民事責任由公司承擔,分公司不獨立承擔民事責任。③只需在總公司名稱后加上分公司名稱即可。④分公司沒有自己的章程,也沒有董事會和其他形式的公司業務決策和業務執行機構。⑤分公司營業執照不是法定代表人,而是負責人。⑥分公司沒有自己的獨立財產,實際占有和使用的財產是總公司財產的一部分,包括在總公司的資產負債表中。

            二、分公司如何進行會計核算?

            分支機構通常有兩種會計方法,即獨立會計和非獨立會計。

            1、獨立會計是指分公司對其業務活動及其成果進行全面、系統的會計。獨立會計建設分公司的特點是:獨立組織管理,一定數量資金,在當地銀行開戶;獨立經營活動,可與其他單位簽訂經濟合同;獨立計算損益,設立會計機構,配備會計人員,有完整的會計工作組織體系。

            2、非獨立會計是指分公司沒有完整的會計憑證和會計賬簿制度,只記錄部分經濟業務所進行的會計,總部完成的綜合會計任務。非獨立會計建設分公司的特點是:一般由總公司提取一定數額的營運資金,從事業務活動,全部收入,所有費用報銷給上級,本身不單獨計算損益,只記錄和計算幾個主要指標,進行簡單的會計。

            三、分公司如何繳納稅款?

            1、增值稅 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條增值稅納稅地點的規定,總部和分支機構不在同一縣(市)的,應當向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經國家稅務總局或者其授權的稅務機關批準,總部可以向總部所在地的主管稅務機關申報納稅。因此,在正常情況下,分支機構應當獨立申報繳納增值稅。分支機構應當按照正常程序申請一般納稅人或者小規模納稅人的臨時認定程序,領取并開具發票。一般納稅人扣除進項稅,獨立統計銷售進項,計算增值稅,并定期向當地主管稅務機關申報納稅。(1)總部和分支機構的納稅人資格可以有所不同。例如,總部是一般納稅人,分支機構可以是小規模納稅人。(2)總分支機構的銷售額分別計算,如總分支機構的小規模納稅人,每季度銷售額不得超過50萬元,總分支機構的銷售額不得超過30萬元。發票開具系統、發票確認系統和納稅申報系統分為不同的系統。分公司的進項不能從總公司的銷售中扣除,總公司的進項也不能從分公司的銷售中扣除??偣局Ц兜姆职钣煽偣静铑~扣除,分公司支付的分包款由分公司差額扣除。(4)增值稅應稅行為發生在總分公司之間。例如,總公司向分公司銷售貨物并提供施工服務??偣拘枰U納增值稅。分公司符合條件的,可以扣除進項稅??偡止疽暈殇N售的,還應當視為銷售繳納增值稅。當然,也有例外。根據財政部 國家稅務總局的規定<總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法>根據《通知》(財稅[2013]74號),經財政部和國家稅務總局批準的總機構試點納稅人及其分支機構可由總機構匯總繳納增值稅,分支機構按審批后的比例預繳。在這種情況下,如果分支機構是小規模納稅人,增值稅將按3%預繳,如果分支機構是普通納稅人,增值稅將按2%預繳。

            2、得稅 根據《國家稅務總局關于建筑安裝行業跨省異地工程經營者個人所得稅征收管理的公告》(國家稅務總局公告2015年第52號),異地建筑企業個人所得稅由扣繳義務人向工程經營所在地稅務機關申報繳納。因此,對于建筑施工企業的跨區域施工,即使工資由總機構支付,也必須由發行機構在工程所在地繳納扣繳的個人所得稅。因此,分公司的個人所得稅是在分公司所在地扣繳的。

            3、企業所得稅 國家稅務總局關于印發的<跨區域經營匯總納稅企業所得稅征管辦法>《通知》第二條規定,自治區企業在完成所得稅匯總納稅工作而不進行匯總納稅工作的情況下,根據市總局的公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告2,國有企業總局公告<跨區域經營匯總納稅企業所得稅征管辦法>第二十四條以總機構名義生產經營的非法人分支機構,本辦法第二十三條規定的有關證據證明其二級及以下分支機構身份的,視為獨立納稅人計算并當地繳納企業所得稅的有關規定。如果財務人員不正確理解獨立會計和非獨立會計的概念,不及時向稅務機關提供相關證明和所得稅分配表,則視為獨立納稅人獨立繳納企業所得稅。

            二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅

            (1)二級分支機構不具備主要生產經營功能,在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等二級分支機構,不繳納企業所得稅。

            (2)上年度認定為小型微利企業的,其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅。

            (三)新成立的二級分支機構,當年不當地繳納企業所得稅。

            (四)當年撤銷的二級分支機構,自注銷稅務登記之日起,不當地繳納企業所得稅。

            (5)匯總納稅企業在中國境外設立的不具備法人資格的二級分支機構,當地分攤繳納企業所得稅。
            4、其他稅種

            上述4個分支機構的上述4個稅收,由房地產所在地稅務機關征收?!锻恋厥褂枚悤盒袟l例》第十條:土地使用稅由土地所在地稅務機關征收。土地使用稅由土地所在地稅務機關征收。房地產稅暫行規定由房地產所在地稅務機關征收。土地使用稅由土地所在地稅務機關征收。房地產稅按企業自身價值和土地面積計算。土地使用稅由當地主管稅務機關按時申報繳納。

            印花簽合同,按比例計算

            (3)城市維護建設稅、教育稅附加、地方教育費附加按增值稅相應比例申報繳納。

            結論:在實踐中,人們往往有這樣一種錯誤的認識,即獨立會計的分支機構需要獨立的稅務申報,而非獨立會計的分支機構不需要獨立的稅務申報。通過上述財稅分析,可以看出,分公司采用獨立會計或非獨立會計是企業內部管理的要求,而不是稅務機關的要求。在稅務征收管理層面,稅務征收管理平等,無論分公司是獨立會計還是非獨立會計。

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