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            當期免抵稅額什么意思(當期免抵稅額有什么用)

            免征退稅是指生產企業出口自產貨物或者視為自產貨物等應稅行為的增值稅。相應的進項稅額抵扣應納增值稅,未抵扣的部分增值稅予以退還。簡單來說,免稅額是生產企業出口貨物應退還的增值稅額抵扣國內銷售增值稅額的一部分,即企業期末留抵稅額小于退稅額產生的余額,即企業留抵稅額不足以退還。

            當期免抵稅額什么意思(當期免抵稅額有什么用)

            例如,如何計算生產企業出口自產貨物的免稅額。甲方企業是自營出口的生產企業,是一般增值稅納稅人。出口貨物的增值稅稅率為13%,退稅率為11%。2020年9月,甲方企業內銷產品總價稅113萬元,其中不含稅銷售額100萬元,銷項稅13萬元;9月份出口貨物銷售額相當于200萬元;當期原材料總價稅226萬元,其中不含稅采購額200萬元,進項稅26萬元。上一期末的抵稅額是3萬元。

            當期不得免征和抵扣稅額=200萬元*(13%-11%)=4萬元

            當期內銷應納稅額=100萬元*13%-(26-4)-3=-12萬元

            出口貨物免征退稅=200萬元*11%=22萬元

            當期末留抵稅額小于當期免抵稅額時,當期應退稅=期末留稅額,即甲方企業當期應退稅額為12萬元。

            當期免稅額=22萬元-12萬元=10萬元。

            生產企業出口貨物當期免稅額的計算公式為當期免稅額=當期出口貨物離岸價*外匯人民幣折合率*出口貨物退稅率-當期免稅減免金額。

            當期免抵扣減額=當期免稅購買原材料價格*出口貨物退稅率。

            免稅額的計算分為兩種情況。一是當期末留稅額小于當期免稅額時,當期應退稅額等于當期末留稅額,當期免稅額等于當期應退稅額。另一種是當期末留稅額大于當期免稅額時,當期應退稅額等于當期免稅額,當期免稅額等于零。當期末留稅額為當期增值稅納稅申報表中的期末留稅額。

            對于實施免稅退款方法的生產企業,在會計處理過程中,會計賬套應在借方設置出口抵扣國內產品應納稅額欄,在借方設置出口退稅欄。此外,當期免稅退稅不得以進項稅轉出貸方欄計算,其他應收款-應收補貼科目計算。根據會計制度的規定,其相關業務的會計處理為:

            計算當期免稅退稅不得免稅和扣稅時,借記:主營業務成本

            貸記: 應納稅-應納增值稅(進項稅轉出)

            計算當期免稅額時,借記: 應納稅額-應納稅額(出口抵扣國內產品應納稅額) 貸記: 應納稅額-應納稅額(出口退稅)

            計算出當期應退稅額時,借記: 其他應收款——應收補貼款

            貸記:應納稅-應納增值稅(出口退稅)

            從當期應退稅額的會計處理可以看出,生產企業出口貨物享受的退稅是期末未扣除的進項稅。

            簡而言之,保留稅額是生產企業出口貨物的增值稅稅額和國內銷售增值稅稅額的余額。免稅額根據當期末保留稅額小于或大于當期免稅額確定,即當期免稅額等于當期免稅額;當期免稅額等于零。

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