稅收的特征有哪些(稅收的概念及特征)

一、稅收含義

稅收是國家以公共權力參與國民收入分配費獲得財政收入的一種方式，以滿足公共需要，依照法律規定的標準和程序。馬克思指出：稅收是政府機器的經濟基礎，而不是其他任何東西。國家存在的經濟體現是稅收捐贈。恩格斯指出：為了維護這種公共權力，公民需要支付費用——稅收捐贈。19世紀美國大法官霍爾姆斯說：稅收是我們為文明社會付出的代價。這些都表明了稅收在國民經濟生活和社會文明中的重要作用。

從以下幾個方面可以理解稅收的內涵：①國家征稅的目的是滿足社會成員獲得公共產品的需要。②國家稅收依賴于公共權力（政治權力）。稅收征收的主體只能是代表所有社會成員行使公共權力的政府，任何其他社會組織和個人都無權征稅。與公共權力相對應的必須是政府管理社會和為公眾提供公共產品的義務。③稅收是國家籌集財政收入的主要途徑。④稅收必須以法律形式進行。

二、稅收特征

稅收作為政府籌集財政收入的標準形式，具有不同于其他財政收入形式的特點。稅收特征可以概括為強制性、免費性和固定性。

稅收的強制性。稅收的強制性是指國家以法律、法規的形式規范雙方的權利（權力）和義務。中國憲法明確規定，中國公民有依法納稅的義務。納稅人必須依法納稅，否則將受到法律的制裁。稅收的強制性主要體現在稅收征收過程中。

稅收是免費的。免稅是指國家征稅后，所有稅款均納入國家財政預算統一分配，不直接返還或支付給特定納稅人的報酬。免稅是從個人納稅人的角度來看的，其公共利益并不等于其繳納的稅款。但總的來說，納稅人是平等的。政府使用稅款的目的是為所有社會成員提供社會公共產品和公共服務，包括特定的納稅人。因此，免稅表現為個人免費和整體付費。

稅收的固定性。稅收的固定性是指國家征稅之前預先規定了統一的征稅標準，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點等。這些標準一經確定，在一定時間內是相對穩定的。稅收的固定性包括兩層含義：

首先，稅收征收總額的有限性。由于稅收標準的提前規定，政府在一定時期內的稅收數量應受到限制，以確保稅收在國民經濟總量中的適當比例。二是稅收征收具體操作的確定性。也就是說，稅法確定了稅收對象和稅收比例或金額，具有相對穩定和連續的特點。納稅人不僅要求按照稅法規定的標準納稅，還要求稅務機關只能按照稅法規定的標準對納稅人納稅，不得任意減少或增加。

當然，與某一時期相比，稅收的固定性。國家可以根據經濟社會發展的需要及時修訂稅法，但這與整體稅收的相對固定并不矛盾。

稅收的三個特點是統一的整體，相互關聯，是必不可少的。免費是稅收特殊分配手段的本質，強制性是免費稅收的保證，固定性是免費和強制性的必然要求。三者相互合作，確保了政府財政收入的穩定。

三、稅費的區別

與稅收籌集財政收入的形式不同，費用是政府有關部門向直接受益人收取的代價，為單位和居民提供特定的服務，或者給予一定的權利。稅費的區別主要體現在：

主體是不同的。稅收主體為國家，稅務管理主體為代表國家的稅務機關、海關或者財政部門，收費主體為行政機構、行業主管部門。

特征不同。稅收具有無償性，納稅人繳納的稅收與國家提供的公共產品和服務之間不具有對稱性。費則通常具有補償性，主要用于成本補償的需要，特定的費與特定的服務往往具有對稱性。稅收具有穩定性，而費則具有靈活性。稅法一經制定，對全國具有統一效力，并相對穩定;費的收取一般由不同部門、不同地區根據實際情況靈活確定。

用途不同。稅收收入由國家預算統一安排，用于公共支出，費用一般具有專項資金的性質。