• <code id="hzeew"><acronym id="hzeew"></acronym></code>

            遞延所得稅資產和負債怎么理解(遞延所得稅資產和負債怎么理解分錄)

            我們知道遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額),正負存在遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。兩者之間還有什么更好的理解?財務卡會為你回答。

            遞延所得稅資產和負債怎么理解(遞延所得稅資產和負債怎么理解分錄)

            由于資產或負債的賬面價值與計稅基礎的差異。

            資產的賬面價值大于計稅基礎,負債的賬面價值小于計稅基礎,形成遞延所得稅負債;

            資產的賬面價值小于計稅基礎,負債的賬面價值大于計稅基礎,形成遞延所得稅資產;

            遞延所得稅資產現在先納稅,以后有權抵稅,所以叫資產;

            遞延所得稅負債現在不納稅,以后要納稅,所以叫負債。

            舉例:

            企業固定資產原值5萬元,會計處理采用加速折舊法計提折舊,折舊金額64萬元,累計折舊金額244萬元,無減值準備;稅務處理采用平均年限法,折舊金額5萬元,稅前折舊金額15萬元,預期使用壽命和預期凈殘值與會計處理無差異。

            按照資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額,確認暫時性差異及其遞延所得稅。固定資產賬面價值 = 500 000 000–244 000 000 = 固定資產的計稅基礎 256 = 500 000 000–150 000 000 = 3500000元 可扣暫時性差異 = 350 000 000–256 000 000 = 94 萬 萬元 (可抵扣的暫時差異表明,企業未來使用和處置固定資產時,應當按照稅法規定減少應納稅所得額94 萬 萬 萬元) 遞延所得稅資產 = 94 000 000 * 33% = 31 020 萬元 (由于固定資產在未來使用和處置時需要依照稅法的規定減少應納稅所得額,即企業未來可少繳納31 020 萬元所得稅,從而形成當期末企業的資產) 當期應增加的遞延所得稅資產 = 31 020 000–26 400 000 = 4 620 萬元 (由于當期初企業已有遞延所得稅資產26 4萬元,因此,只需在此基礎上補充31 020 00元即可)###遞延所得稅資產是指以未來可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的資產。所有應納稅暫時性差異應確認為遞延所得稅負債,但在某些特殊情況下除外。

            遞延所得稅資產和遞延所得稅負債對應于暫時性差異,可抵消的暫時性差異是未來可用于抵消的部分,是應收回的資產,因此對應的遞延所得稅資產;

            遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異引起的。對于影響利潤的暫時性差異,確認的遞延所得稅負債應調整所得稅費用。例如,如果會計折舊小于稅法折舊,資產的賬面價值大于稅收基礎。如果產品已出售,則會影響利潤。因此,遞延所得稅負債應調整當期所得稅費用。

            如果暫時差異不影響利潤,而是直接計入所有者權益,則確認的遞延所得稅負債應調整資本公積。例如,可供出售金融資產按公允價值計量,公允價值產量增加,會計增加可供出售金融資產的賬面價值,確認資本公積,因為不影響利潤,確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用,而應調整資本公積。

            相關新聞

            91免费在线观看黄色视频,全国精品第一区黄片,美女穿jk在家自慰有限公司,天天综合日韩中文字幕
          1. <code id="hzeew"><acronym id="hzeew"></acronym></code>