業務招待費扣除標準(企業所得稅業務招待費扣除標準)

業務招待費是指企業為生產經營業務的合理需要而支付的社交費用。在業務招待費的具體范圍內，財務會計制度和稅法都沒有明確界定，一般包括業務談判、產品銷售、外部聯系、公關溝通、會議接待、客人接待等費用，是正常業務活動的必要成本。由于其直接影響國家稅收，稅法規定稅前扣除有限額——按一定標準扣除（限額扣除）。

《企業所得稅法實施條例》第四十三條企業與生產經營活動有關的業務招待費用，按發生金額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入5‰。

1、商務招待費扣除采用雙限額、小原則

2、計算廣告費、業務宣傳費、業務招待費扣除限額的計算基數為銷售（營業）總收入=主營業務收入 其他業務收入 視為銷售收入。

注：《企業所得稅法實施條例》第四十四條除國務院財稅主管部門另有規定外，企業發生的合格廣告費和營業宣傳費用不得超過當年銷售（營業）收入15%的部分，允許扣除；超過部分允許在未來納稅年度結轉扣除。

此外：銷售（營業）收入包括銷售商品收入、提供勞動收入等主要業務收入，以及其他業務收入，視為銷售收入。但不包括營業外收入（如政府補貼收入、轉讓固定資產或無形資產所有權收入）、投資收入（特例）（記住正反列出）。

一、情況下，企業的業務招待費包括兩部分：

1、餐飲費、住宿費、交通費等日常業務招待費。

2、除上述費用外，重要客戶的業務招待費還包括禮品費、正常娛樂活動費、安排客戶旅游費等。

例如：

如果企業10年的銷售收入1000萬元，實際招待費金額為6萬元，稅前扣除多少？實際招待費金額為4萬元的，稅前扣除多少？實際招待費金額為10萬元的，稅前扣除多少？

(1)銷售收入1000萬元，招待費實際發生額6萬元，按發生額60%扣除，稅前扣除額3.6萬元。

(2)銷售收入1000萬元，招待費實際發生額4萬元，按發生額60%扣除，稅前扣除額2.4萬元。

(3)銷售收入為1000萬元，實際招待費為10萬元，按60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入5‰。稅前扣除額為5萬元。招待費10萬元，按發生金額的60%等于6萬元，但最高不得超過當年銷售(營業)收入5‰。銷售收入為1000萬元5‰5萬元。因此，只能在稅前扣除5萬元。超過5萬元的部分不能在稅前扣除。這樣，10萬元的招待費按發生金額的60%等于6萬元，1萬元不能在稅前扣除。

在業務招待費的日常核算中，注意合理的支出明細科目分類:

1、由于業務發展的需要，建議在營業費下招待費；

2、員工食堂用餐、活動用餐、加班用餐，建議管理費下的員工福利費；

3、員工出差就餐，建議在標準內的餐費下差旅費；

4、企業組織員工職業培訓，培訓期間就餐，建議管理費下的職工教育經費；

5、公司在酒店召開會議，會議期間就餐，建議管理費下的會議費；

6、公司籌建期間發生的餐費建議在管理費下開辦費；

7、以現金形式發放的員工餐費補貼，建議在管理費下發放工資薪金；

8、企業召開董事會，建議在管理費下董事會費；

9、工會組織員工活動，建議管理費下的工會經費。

此外，業務宣傳費的扣除限額為營業收入的15%(特定行業的30%)，是業務招待費的30倍(特定行業的60倍)，限額空間較大。如果能結合業務需求合理協調業務招待費和業務宣傳費的支出，就會有很好的節稅效果。

二、特殊情況下扣除業務招待費：

1、財產轉讓收入在會計上屬于營業外收入。財產轉讓收入往往單獨出現在主題中，因此單獨提出，特別強調。同時，需要注意的是，無形資產所有權轉讓收入和固定資產所有權轉讓收入是財產轉讓收入，屬于營業外收入。無形資產使用權收入（特許權使用費）和固定資產使用權收入（租賃收入）應計入其他業務收入。

2、對于從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、風險投資企業等），從被投資企業分配的股息、股息和股權轉讓收入實際上是企業的主要業務收入，因此可以按規定的比例計算業務接待費的扣除限額。