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            賬面價值與計稅基礎(什么是資產的賬面價值與計稅基礎)

            賬面價值vs計稅基礎集合

            賬面價值與計稅基礎(什么是資產的賬面價值與計稅基礎)

            在所得稅本章中,我們將計算應納稅——應納所得稅和遞延所得稅。對于遞延所得稅,計算的基礎是確定臨時差異。同時,臨時差異來自于賬面價值與計稅基礎之間的差異。此時,準確計量賬面價值和計稅基礎尤為重要。今天,小會計為您收集了一些特殊項目的資產、負債和賬面價值以及計稅基礎。

            一.資產

            稅法不承認減值,不承認公允價值的變化。

            1. 固定資產

            賬面價值=原值-會計累計折舊-減值

            計稅基礎=原值-稅法累計折舊

            2. 無形資產(這里不涉及特殊情況的附加扣除)

            1)無形資產使用壽命有限

            賬面價值=原值-累計攤銷會計-減值

            計稅基礎=原值-累計攤銷稅法

            2)無形資產使用壽命不確定

            賬面價值=原值-減值

            計稅基礎=原值-累計攤銷稅法

            3. 交易性金融資產

            賬面價值=期末公允價值

            計稅基礎=成本

            4. 投資性房地產

            1)成本模式

            賬面價值=初始成本-會計投資性房地產累計折舊(或攤銷)-投資性房地產減值準備

            計稅基礎=初始成本-累計折舊(或攤銷)稅法投資性房地產

            2)公允價值模式

            賬面價值=期末公允價值

            計稅基礎=初始成本-稅法投資性房地產累計折舊(或攤銷)(稅法不承認公允價值變動)

            5. 債權投資

            賬面價值=初期攤余成本 本期利息計提-本期收回本息-本期計提的損失準備

            計稅基礎=同一賬面價值(不計減值)

            二.負債(以下)假設具體金額為x)

            基礎知識:負債計稅基礎=負債的賬面價值-未來要扣除的金額

            1. 預計負債

            1)產品質量保證

            賬面價值=x

            計稅基礎=x-x=0

            2)有債務擔保

            賬面價值=x

            計稅基礎=x-0=x

            2. 合同負債

            1)計入當期應納稅所得額的

            賬面價值=x

            計稅基礎=x-x=0

            2)當期應納稅所得額不計入當期應納稅所得額

            賬面價值=x

            計稅基礎=x-0=x

            3. 其他應付款(如行政罰款、稅收滯納金)

            賬面價值=x

            計稅基礎=x-0=x

            三.長期股權投資

            1)權益法

            賬面價值=x

            計稅基礎=投資成本(初始投資成本調整不承認)

            四.特殊

            1)職工教育經費、廣告、業務宣傳費、虧損補償、稅收抵扣

            賬面價值=0

            計稅基礎=x(這里的x指未來可抵扣金額)

            2)對商譽的初步確認

            非同控吸收合并免稅合并:

            賬面價值=x

            計稅基礎=0

            非同控吸收合并應稅合并:

            賬面價值=x

            計稅基礎=x

            例題:a公司2017年購買原材料的成本為5000萬元。由于部分生產線關閉,當年沒有收到任何原材料。2017年資產負債表估計,原材料的可變現凈值為4000萬元。假設2017年初原材料余額為零。問:原材料的賬面價值是多少?稅收基礎是什么?

            答:首先,應計提的存貨跌價準備由問題中可知=5000-4000=1000萬元

            則賬面價值=5000-1000=4000萬元,計稅基礎=5000萬元

            因為稅法不承認減值,所以計稅基礎=5000萬元。

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