賬面價值與計稅基礎(什么是資產的賬面價值與計稅基礎)

賬面價值vs計稅基礎集合

在所得稅本章中，我們將計算應納稅——應納所得稅和遞延所得稅。對于遞延所得稅，計算的基礎是確定臨時差異。同時，臨時差異來自于賬面價值與計稅基礎之間的差異。此時，準確計量賬面價值和計稅基礎尤為重要。今天，小會計為您收集了一些特殊項目的資產、負債和賬面價值以及計稅基礎。

一．資產

稅法不承認減值，不承認公允價值的變化。

1. 固定資產

賬面價值=原值-會計累計折舊-減值

計稅基礎=原值-稅法累計折舊

2. 無形資產(這里不涉及特殊情況的附加扣除)

1）無形資產使用壽命有限

賬面價值=原值-累計攤銷會計-減值

計稅基礎=原值-累計攤銷稅法

2）無形資產使用壽命不確定

賬面價值=原值-減值

計稅基礎=原值-累計攤銷稅法

3. 交易性金融資產

賬面價值=期末公允價值

計稅基礎=成本

4. 投資性房地產

1）成本模式

賬面價值=初始成本-會計投資性房地產累計折舊(或攤銷)-投資性房地產減值準備

計稅基礎=初始成本-累計折舊(或攤銷)稅法投資性房地產

2）公允價值模式

賬面價值=期末公允價值

計稅基礎=初始成本-稅法投資性房地產累計折舊(或攤銷)(稅法不承認公允價值變動)

5. 債權投資

賬面價值=初期攤余成本 本期利息計提-本期收回本息-本期計提的損失準備

計稅基礎=同一賬面價值(不計減值)

二．負債(以下)假設具體金額為x）

基礎知識：負債計稅基礎=負債的賬面價值-未來要扣除的金額

1. 預計負債

1）產品質量保證

賬面價值=x

計稅基礎=x-x=0

2）有債務擔保

賬面價值=x

計稅基礎=x-0=x

2. 合同負債

1）計入當期應納稅所得額的

賬面價值=x

計稅基礎=x-x=0

2）當期應納稅所得額不計入當期應納稅所得額

賬面價值=x

計稅基礎=x-0=x

3. 其他應付款(如行政罰款、稅收滯納金)

賬面價值=x

計稅基礎=x-0=x

三．長期股權投資

1）權益法

賬面價值=x

計稅基礎=投資成本(初始投資成本調整不承認)

四．特殊

1）職工教育經費、廣告、業務宣傳費、虧損補償、稅收抵扣

賬面價值=0

計稅基礎=x（這里的x指未來可抵扣金額)

2）對商譽的初步確認

非同控吸收合并免稅合并：

賬面價值=x

計稅基礎=0

非同控吸收合并應稅合并：

賬面價值=x

計稅基礎=x

例題：a公司2017年購買原材料的成本為5000萬元。由于部分生產線關閉，當年沒有收到任何原材料。2017年資產負債表估計，原材料的可變現凈值為4000萬元。假設2017年初原材料余額為零。問：原材料的賬面價值是多少？稅收基礎是什么？

答:首先，應計提的存貨跌價準備由問題中可知=5000-4000=1000萬元

則賬面價值=5000-1000=4000萬元，計稅基礎=5000萬元

因為稅法不承認減值，所以計稅基礎=5000萬元。