契稅包不包括增值稅(契稅按照不含稅增值稅計算么)

干貨來啦！

增值稅是否包括契稅計稅依據？

國外繼續教育和國外頒發的技能證書能否享受繼續教育專項附加扣除？

未投入使用的機械設備未投入使用的機械設備折舊？

我們公司向股東免費借款，有稅務風險嗎？

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10月，國家稅務總局和省市稅務局最新問答集在線整合。一鍵了解國家各熱門答案。

問：如果在國外進行的學歷繼續教育，或者是拿到了國外頒發的技能證書，能否享受繼續教育專項附加扣除?

答：

不能。根據《特殊附加扣除暫行辦法》的規定，納稅人在中國接受的學歷（學位）繼續教育費用，以及技術人員職業資格繼續教育和專業技術人員職業資格繼續教育費用，可按規定享受扣除。納稅人在國外接受的繼續教育和技能證書不符合中國的規定，不能享受繼續教育的特殊附加扣除。

問:如何處理納稅人丟失增值稅專用發票的部分聯次？丟失發票有處罰嗎？

答：

您好！根據《國家稅務總局關于增值稅發票綜合服務平臺的公告》(國家稅務總局公告2020年第1號)，

4、納稅人同時丟失開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯合扣除聯合會，可作為增值稅進項稅額的扣除憑證、退稅憑證或記賬憑證，加蓋賣方發票專用章的相應發票記賬聯合會復印件。

納稅人遺失開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的扣除聯，可以作為增值稅進項稅的扣除憑證或退稅憑證；納稅人遺失開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯，可以作為會計憑證。

5、本公告自發布之日起生效?！秶叶悇湛偩株P于簡化增值稅發票收購和使用程序的公告》（2014年19日，國家稅務總局公告2018年31日修改）第三條同時廢止。

根據國務院關于修改的修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉《決定》(中華人民共和國國務院令第587號)規定:第三十六條境內攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄、運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款;情節嚴重的，處一萬元以上三萬元以下的罰款;沒收違法所得。

丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰?！?/p>

問:增值稅是否包括契稅計稅依據？

答：

契稅計稅依據不包括增值稅，具體情況如下：

（1）土地使用權銷售和房屋銷售，承擔人征收契稅的交易價格不含增值稅；實際取得增值稅發票的，交易價格按發票上注明的不含稅價格確定。

(二)土地使用權交換、房屋交換、契稅計稅依據不含增值稅價格的差額。

(三)稅務機關批準的契稅計稅價格不含增值稅。

文件依據：

《國家稅務總局關于契稅服務和征收管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第25號)

問：我們在3月份為客戶開了三張專用票?，F在合同已經改變了，這三張專用票應該是紅色的，然后是另一張發票。買方的公司名稱已經改變，稅號也沒有改變。買方對三張發票進行了認證和扣除。如何處理專用票紅色？需要什么程序？

答：

您好！根據國家稅務總局關于開具紅字增值稅發票的公告

2016年第47號國家稅務總局公告

1、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）后，發生銷售退貨、發票錯誤、應稅服務暫停等情況，但不符合發票無效條件，或因銷售部分退貨和銷售折扣需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：

（1）如果買方已獲得申報扣除的專用發票，買方可以在新的增值稅發票管理系統（以下簡稱新系統）中填寫并上傳紅色增值稅專用發票信息表（以下簡稱信息表，詳見附件）。填寫信息表時，不填寫相應的藍色專用發票信息，應暫時按照信息表中列出的增值稅稅額從當期進項稅額中轉出。取得賣方開具的紅色專用發票后，與信息表一起作為會計憑證。

（2）主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的信息表。系統自動驗證后，生成帶有紅字發票信息表號的信息表，并將信息同步到納稅人端系統。

（3）賣方憑稅務機關系統批準的信息表開具紅字專用發票，并在新系統中以負銷售額開具。紅字專用發票應與信息表一一對應。

(四)納稅人也可以憑電子信息或紙質信息到稅務機關系統驗證信息表的內容。

問:在其他地方從事建筑安裝工程的建筑安裝企業，如何扣繳個人所得稅？

答：

根據《國家稅務總局關于建筑安裝行業跨省工程經營者個人所得稅征收管理的公告》(國家稅務總局公告2015年第52號)的有關規定:

1、總承包企業、分承包企業派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資薪金所得個人所得稅，由總承包企業和分承包企業依法代扣代繳，并向經營所在地稅務機關申報繳納。

總承包企業和分承包企業通過勞務派遣公司聘請勞務人員跨省工作期間的工資薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳，并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。

二、跨省異地建設單位應當向工程經營所在地稅務機關申報工程經營者支付的工資薪金所得全額扣繳明細。全員全額扣繳明細申報的，工程經營所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

3、總承包企業、分承包企業、勞務派遣公司所在地稅務機關需要掌握異地工程經營者工資、薪金所得個人所得稅的繳納情況的，應當及時提供工程經營所在地稅務機關?？偝邪髽I、分承包企業、勞務派遣公司所在地稅務機關不得對異地工程經營者已繳納的工資和工資收入征稅。兩地稅務機關應當加強溝通協調，切實維護納稅人權益。

四、建筑安裝行業省內異地施工人員個人所得稅征收管理參照本公告執行。

問：老師，我們公司經常向股東免費借款。目前，其他應付款余額為2000萬元。有稅務風險嗎？

答：

根據《財政部關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36根據號碼)，單位或個體工商戶向其他單位或個人免費提供服務(公益事業或公眾除外)，視為銷售。首先，增值稅沒有稅收風險，因為對于股東和個人來說，免費向公司提供貸款服務不需要視為銷售貸款服務。

根據《個人所得稅法》的規定，個人與關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則，減少本人或關聯方的應納稅額，無正當理由的，稅務機關有權按照合理的方式進行納稅調整。需要補稅的，應當依法補稅加息。

由于公司與股東屬于關聯方，股東向企業免費借款，沒有正當理由的，有稅務局納稅調整的風險。

問:《企業會計準則》第4號——固定資產規定，企業應當對所有固定資產進行折舊計提；除已足額折舊繼續使用的固定資產和單獨計價的土地外。那么，我公司能否在企業所得稅前扣除未投入使用的機械設備折舊呢？

答：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十一條的規定，企業按照規定計算的固定資產折舊，可以扣除。以下固定資產不得計算折舊扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

(二)經營租賃租賃的固定資產；

(三)以融資租賃方式租賃的固定資產；

（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；

(五)與經營活動無關的固定資產；

(六)單獨估價為固定資產入賬的土地；

(七)其他不計算折舊扣除的固定資產。

本問題屬于稅會差異問題，未投入使用的機械設備折舊不企業所得稅前扣除。