軟件屬于固定資產嗎(財務軟件屬于固定資產嗎)

不屬于。屬于無形資產！

問題1

問：企業單獨購買的財務軟件是4800元，計入費用還是資產？

答：

借:無形資產-金融軟件 4800元

貸款：銀行存款 4800元

提醒：

1、如果購買的軟件與固定資產不可分割，則應作為固定資產而不是無形資產計算，如生產設備的自動控制程序；

2、如果購買的軟件可以與固定資產分開，并且可以單獨定價，則應確認為無形資產，并根據購買成本記錄。

比如單位購買智能簽核一體機，發票顯示電腦價格2650元，安裝的簽核管理系統5330元。如何記錄這個固定資產？電腦固定，系統無形資產，還是可以按總價7980元固定？

解析：單位購買一體機，包括硬件計算機和核管理系統，如果計算機能夠獨立工作，核管理系統也可以單獨安裝在其他計算機上，分別進入固定資產和無形資產；如果計算機不同于一般計算機，核管理系統構成一體機不可或缺的組成部分，軟件價值5330元，確認為固定資產價值7980元。

問題2

問：單獨購買的財務軟件計入無形資產，如何攤銷？

答：金融軟件，最短可在2年內攤銷。

政策：

攤銷費用按計算的攤銷費用，可以扣除，攤銷年限不得少于10年。作為投資或轉讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

根據財政部關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知〔2012〕27號)第七條規定：符合固定資產或者無形資產確認條件的企業購買的軟件，可以按照固定資產或者無形資產計算，折舊或者攤銷年限可以適當縮短，最短2年(含)。

問題內容：

財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知〔2012〕27第七條規定，企業購買的軟件符合固定資產或者無形資產確認條件的，可以按照固定資產或者無形資產計算，折舊或者攤銷年限可以適當縮短，最短可以縮短2年(含)。

請問：

本文件中的攤銷年限僅為軟件開發企業還是所有企業？

答：河南省稅務局：

答復時間：2021-05-12

答復內容：

根據財政部關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知〔2012〕27企業購買的軟件，符合固定資產或者無形資產確認條件的，可以按照固定資產或者無形資產計算，折舊或者攤銷年限可以適當縮短，最短2年(含)。文件規定企業采購軟件，符合固定資產或無形資產確認條件的，可以根據固定資產或無形資產計算，折舊或攤銷年限可適當縮短，最短2年（含），對軟件開發企業采購軟件沒有明確限制。

如有疑問，建議與主管稅務機關溝通確認具體事宜。

會計處理：企業應當按月攤銷無形資產。當月增加的無形資產，當月攤銷，當月減少的無形資產，當月不攤銷。無形資產攤銷金額一般計入當期損益，企業自用無形資產攤銷金額一般計入管理費用；無形資產的攤銷金額計入其他業務成本；通過生產的產品或其他資產實現無形資產所包含的經濟利益的，攤銷金額計入相關資產成本。

問題3

問：企業每年支付的財務軟件服務費1000元能一次性計入費用嗎？

答：可以。

借:管理費-服務費 1000元

貸款:庫存現金 1000元

提醒：

年度服務費可作為費用處理，稅前攤銷一次。

問題4

問：如果自己開發財務軟件，開發過程中的開發過程中的費用？

答：

(1)不符合資本化條件的自行開發:

借:研發支出-費用支出

貸：銀行存款

原材料

應付員工工資

……

期末借款:管理費-R&D費

貸款:R&D支出-成本支出

(2)滿足資本化條件的自主開發:

借:研發支出-資本化支出

貸款：銀行存款

原材料

應付員工工資

……

借:無形資產

貸款：研發支出-資本化支出

問題5

問：從軟件公司購買的財務軟件用于會計，取得專用票可以扣除進項稅嗎？

答：可以抵扣。

政策：

《財政部、國家稅務總局關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）購買貨物、加工維修服務、服務、無形資產和房地產，用于簡單的稅收計算方法、免征增值稅項目、集體福利或個人消費。涉及的固定資產、無形資產和房地產，僅指上述項目專用的固定資產、無形資產（不包括其他股權無形資產）和房地產……”