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            特定業務包括哪些(業務類型分為哪幾種)

            no.1

            特定業務包括哪些(業務類型分為哪幾種)

            特定業務類型不能抵扣

            (1)購買貨物、加工維修服務、服務、無形資產和房地產用于簡單的稅收計算方法、免征增值稅項目、集體福利或個人消費。涉及的固定資產、無形資產和房地產,僅指上述項目專用的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)和房地產。

            納稅人的社交消費屬于個人消費。

            (二)購買異常損失的貨物,以及相關的加工修理服務和運輸服務。

            (三)購買貨物(不含固定資產)、加工修理修理服務、運輸服務等異常損失。

            (4)非正常損失的房地產,以及違反法律、法規消耗的購買貨物、設計服務和建筑服務造成的資產被沒收、銷毀和拆除。

            (五)非正常損失的房地產在建工程消耗的購買貨物、設計服務和建筑服務。

            納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝修房地產,均屬于房地產在建工程。

            (六)貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

            (七)財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

            本條第(4)項、第(5)項所稱貨物,是指構成房地產實體的材料設備,包括給排水、采暖、衛生、通風、照明、通信、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能建筑設備及配套設施。

            注:增值稅異常損失是指因管理不善造成的盜竊、損失、霉變等損失。

            不可抗力造成的損失不屬于異常損失的,可以扣除相應的增值稅進項稅。增值稅強調,不允許扣除主觀原因造成的損失,也不允許扣除自然災害等不可抗力造成的損失進項稅。

            比如新冠肺炎疫情期間餐飲企業購買的食材因防疫期間無法經營而造成的損失,可以扣除相應的進項稅。雨季企業因洪水災害造成資產損失,不屬于管理不善造成的異常損失,不需要轉出進項稅。

            no.2

            不合規發票不能抵扣

            不合規發票是什么?

            簡單來說,未按照有關法律法規等有關規定開具的發票屬于不合規發票。

            一、未按規定填寫項目情況

            (一)公司名稱錯誤、簡寫、未填寫等。;商品簡碼錯誤、稅率或征收率錯誤等。

            (二)備注欄未按要求填寫

            下面為發票備注欄有特殊要求情形

            1、提供建筑服務,

            納稅人自行開具或者稅務機關開具增值稅發票時,應當在發票備注欄中注明建設服務發生地縣(市、區)名稱和項目名稱。

            2.房地產銷售,

            納稅人自行開具或者稅務機關開具增值稅發票時,應當在發票貨物、應稅服務、服務名稱欄填寫房地產名稱和房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的,不得填寫),單位欄填寫面積單位,備注欄注明房地產的詳細地址。

            3.出租房地產,

            納稅人自行開具或者稅務機關開具增值稅發票時,應當在備注欄注明房地產的詳細地址。

            4、差額開票:

            國家稅務總局公告2016年第23號規定:按照現行政策規定適用差額征稅方式繳納增值稅,不得全額開具增值稅發票(財政部、國家稅務總局另有規定的除外)。納稅人自行開具或者稅務機關開具增值稅發票時,通過新系統中的差額征稅發票功能,輸入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額。

            5、異地代開發票:

            國家稅務總局公告2016年第23號規定:國家稅務機關為跨縣(市、區)提供房地產租賃服務和建筑服務的小規模納稅人(不包括其他個人)開具增值稅發票時,在發票備注欄自動打印‘yd’字樣?!?/p>

            6、保險機構代收車船稅

            《國家稅務總局關于保險機構開具車船稅增值稅發票的公告》規定:保險機構作為車船稅扣繳義務人,值稅發票備注欄中注明車船稅信息。具體包括:保險單號、稅期(詳細至月)、車船稅金額、滯納金金額、金額總額等。增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅和滯納金的原始會計憑證。

            7、貨運發票

            《關于停止使用貨物運輸行業增值稅專用發票的公告》(國家稅務總局公告2015年99號)決定停止使用貨物運輸行業增值稅專用發票。第一條規定:增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務,使用增值稅專用發票和增值稅普通發票。開具發票時,應在發票備注欄中填寫起運地、到達地、車號、運輸貨物信息。

            8、個人保險代理人匯總開具增值稅發票

            主管國稅機關為個人保險代理人匯總開具增值稅發票時,應當在備注欄中注明 個人保險代理人匯總開具字樣。(國家稅務總局公告2016年第45號)9.單/多用途卡

            《國家稅務總局關于營改增試點征管若干問題的公告》(國家稅務總局公告2016年53號)規定:

            (1)在單用途卡業務中,賣方和賣方不是同一納稅人的,賣方收到賣方結算的銷售款項時,應向賣方開具普通增值稅發票,并在備注欄注明收到預付卡結算款,不得開具專用增值稅發票。賣方從賣方獲得的普通增值稅發票,作為銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預付款不繳納增值稅的憑證,保留備查。

            (2)在多用途卡業務中,特殊商戶收到支付機構結算的銷售款項時,應向支付機構開具普通增值稅發票,并在備注欄注明收到預付卡結算款項,不得開具專用增值稅發票。支付機構從特殊商戶取得的普通增值稅發票,作為銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預付款不繳納增值稅的憑證,保留備查。

            10、代辦退稅出口貨物發票開具要求

            2017年第35號 國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業出口貨物退(免)稅的公告

            第六條生產企業代理退稅的出口貨物,應當按照出口貨物的離岸價格和增值稅適用稅率計算銷項稅額,并按照規定申報繳納增值稅。同時,向綜合服務企業開具注明代理退稅專用的增值稅專用發票(以下簡稱代理退稅專用發票),作為綜合服務企業代理退稅的憑證。

            11、水資源稅特殊要求(河北省)

            回答河北省國家稅務局關于全面推進營改增政策的問題(七)

            第二十二條提供物業管理服務的納稅人收取自來水費: 水資源稅信息在發票備注欄注明,增值稅發票可作為納稅人支付 水資源稅的原始會計憑證。

            12、營業稅發票(河北省)在營業稅改增前已繳納

            河北省國家稅務局關于全面推進營業稅改增政策問題的回答(8):2、房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目,已繳納營業稅,未開具營業稅發票的,2017年1月1日后開具增值稅發票:開具普通發票時,必須在發票備注欄注明已繳納營業稅、完稅憑證號xxxx字樣,并保留繳納營業稅的完稅憑證。

            13、房地產開發企業因確認面積差、銷售折扣等紅字發票開具專欄

            河北省國家稅務局關于全面推進營改增相關政策問題的回答(七):房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目,已開具營業稅發票的,2016年5月1日以后因確認面積差、銷售折扣等原因需要開具紅字發票的,可以開具紅字增值稅普通發票。開具時,應在備注欄中注明紅字發票對應原營業稅發票的代碼、號碼和原因。

            14、房開企業預收款(河北省)

            回答河北省國家稅務局關于全面推進營改增政策的問題(八):

            第四條房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目預收款發票:房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目預收款需要開具發票的,規格型號、數量、單價暫不確定的,規格型號、單位、數量、單價欄暫不填寫,其他項目應填寫,商品名稱為房地產項目名稱-商品房預付款,備注欄注明預付款性質(如定金、30%首付等。),預售房地產的詳細地址和商品房面積。

            15、會議費發票要求(河北省)

            河北國稅關于全面推進營改增政策問題的回答(三)規定,試點納稅人提供會議服務,同時提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務的,上述服務項目在開具增值稅專用發票時不得統一開具\”會議費\”,根據《商品和服務稅分類和代碼(試行)》規定的商品和服務代碼,在同一發票上分項開具,并在備注欄中注明會議名稱和參與者人數。

            二、涂改發票

            發票填寫項目,由于填寫錯誤,打印錯誤項目修改后,屬于不合規發票。

            注:發票項目應填寫一次打印,不得修改并加蓋發票專用章或代理發票專用章。單位和個人開具發票時,必須按號碼順序填寫,填寫項目齊全,內容真實,字跡清晰,一次打印,內容完全一致,發票專用章加蓋發票專用章。2017年127日第二章第一節第五條。

            中文應用于開具發票。一種常見的民族文字可以同時用于民族自治。

            三、發票專用章加蓋不規范或重復

            發票應加蓋發票專用章;稅務機關應當加蓋企業發票專用章(其他個人專用發票除外),稅務機關應當開具增值稅普通發票,稅務機關應當開具發票專用章。

            注:加蓋財務專用章或公司公章均為不合規發票。

            四、發票銷售清單不規范

            專用發票的銷售清單必須由稅務控制系統出具,并加蓋專用發票印章。普通發票的銷售清單沒有這樣的要求。如果購買的商品種類繁多,賣方可以總結并開具普通增值稅發票。買方可以憑匯總出具的普通增值稅發票、購物清單或小票作為稅務憑證。

            五、未按規定填寫稅務分類代碼或稅務分類代碼與商品名稱不匹配的發票

            六、發票異常

            一般增值稅納稅人取得的增值稅專用發票納入異常憑證范圍的增值稅進項稅扣除發票。

            異常憑證范圍:

            1、未在被盜稅控專用設備中開具或者上傳的增值稅專用發票;

            2、非正常納稅人未向稅務機關申報或者未按規定納稅的增值稅專用發票;

            3、對增值稅專用發票進行審核比對,發現比對不一致、缺聯、作廢;

            4、根據國家稅務總局和省稅務局的大數據分析,納稅人開具的增值稅專用發票涉嫌虛開,未按規定繳納消費稅;

            5、屬于《國家稅務總局關于逃逸(失蹤)企業發行增值稅專用發票識別處理的公告》(國家稅務總局公告第76號)第二條第(1)項規定的增值稅專用發票。

            一般增值稅納稅人申報異常抵扣憑證,同時符合下列情形的,相應開具的增值稅專用發票納入異常憑證范圍:

            1、異常憑證累計進項稅額占同期增值稅專用發票總進項稅額的70%以上;

            2、異常憑證累計進項稅超過5萬元。

            政策依據:2019年38號公告

            no.3

            不具備資格的抵扣進項稅

            1、一般納稅人會計核算不完善或者不能提供稅務資料的。

            《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十條規定:一般納稅人有下列情形之一的,應當按照增值稅稅率計算應納稅額,不得扣除進項稅額或者使用增值稅專用發票:(1)會計不完善或者不能提供準確稅務資料;

            政策依據:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

            2、一般納稅人資格登記格登記的。

            納稅人年度應納稅銷售額超過規定標準的,應當在收到稅務事項通知后5日內向稅務機關辦理一般增值稅納稅人登記手續或者選擇小規模納稅人納稅手續;逾期不辦理的,應納稅額自通知期稅稅率計算,直至納稅人辦理相關手續。

            政策依據:《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理的公告》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

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