固定資產一次性稅前扣除會計分錄(固定資產加計扣除會計分錄)

提醒：固定資產一次性稅前扣除

根據國家稅務總局關于設備扣除企業所得稅政策實施的公告（國家稅務總局公告2018年第46號）、財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策實施期的公告（財政部 稅務總局公告2021年第6號），固定資產一次性扣除政策已推遲至2023年12月31日。在此期間，單位價值不超過500萬元的新購設備和設備，允許一次性計入當期成本，計算應納稅所得額時扣除，折舊不再按年度計算。固定資產在投入使用月的下個月一次性稅前扣除。

讓申稅小微帶你去看具體適用需要注意哪些問題？請往下看！

問

2021年11月底，我公司新購480萬臺機器，在運輸過程中有些延誤，12月投入使用。那么這套固定資產是否在2021年企業所得稅匯繳中享受一次性稅前扣除呢？

答

不，請注意固定資產在投入使用月份下個月的年度一次性稅前扣除。您的固定資產于2021年12月投入使用，應在投入使用的下個月(即2022年1月)進行一次性稅前扣除。因此，固定資產稅前扣除的年度應為2022年，而不是2021年。

另外，根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十一條規定：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產不得計算扣除。所以提醒大家，一定要注意購進固定資產后的實際使用和投入使用時點。

問

我發現公司在2020年3月購買了一套設備并投入使用，但在2020年匯款中沒有申報一次性稅前扣除?，F在這個資產還能一次性稅前扣除嗎？

答

不能。根據有關規定：未選擇享受一次性稅前扣除政策的，今后年度不得變更。具體來說，在辦理企業所得稅預繳時，可以填寫《資產加速折舊、攤銷（扣除）優惠表》，享受一次性稅前扣除優惠。如果您在預付款期間不享受該政策，您也可以抓住年度匯款的機會，并在《資產折舊、攤銷和稅務調整表》中填寫。納稅人應加強日常稅務相關管理中對各種優惠事項的梳理，檢查是否有優惠遺漏，確保享受。

問

那么，如果選擇享受一次性稅前扣除政策，固定資產的稅務處理是否應與會計處理一致？

答

當企業享受一次性稅前扣除政策時，其資產不需要在會計上采用與稅務處理相同的折舊方法。會計處理應按照有關會計準則的要求進行，并按照國家稅務總局的規定進行修訂〈企業所得稅優惠政策辦法〉《公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)規定，會計資產稅務處理與會計處理差異分類賬等資料應保留備查。需要提醒的是，選擇享受一次性稅前扣除政策帶來的時間性稅會差異，一般來說，企業不僅需要在享受政策的那一年減少折舊，還需要在未來一年增加會計中固定資產的折舊。對于一些固定資產較多的企業，固定資產折舊的時間不同，需要詳細記錄相關信息，以便更高效、準確地進行會計和稅務調整，防范潛在的稅務風險。