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            進項大于銷項怎么做分錄(進項大于銷項做賬務處理)

            在日常經營活動中,作為一般納稅人,在會計核算中,應首先在應納稅科目下設置詳細的增值稅核算科目。

            進項大于銷項怎么做分錄(進項大于銷項做賬務處理)

            當一般納稅人購買貨物、加工、維修服務、服務、無形資產或房地產時,應承擔的增值稅,允許從當期銷項稅中扣除。借記應納稅-應付增值(待認證進項稅)。進項扣除只能在用途認證后進行,借記應繳稅費-應繳增值稅(進項稅)-應繳增值稅(待認證進項稅)。

            當一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產時,收取的增值稅額,貸記“應交稅費-應繳增值稅(銷項稅)。如果相關收入或利得已確認,但未發生增值稅納稅義務,需要在以后期間確認為銷售,則應首先記錄應繳稅款-應交增值稅(待轉稅額)”,待到了納稅義務發生時間,在轉入“應交稅費-應繳增值稅(銷項稅)。

            月末一般納稅人當期銷項稅額大于當期進項稅額時,月末應繳納的未繳增值稅通過轉出未繳增值稅結轉。

            借記應交稅費-應繳增值稅(轉出未繳增值稅)

            增值稅應交貸記-未繳增值稅

            交稅時

            借款:應繳增值稅-未交增值稅

            貸:銀行存款

            當納稅人當期銷項稅低于當期進項稅時,按照現行增值稅政策,除符合條件的增值稅退稅政策外,不得退還多負擔增值稅,直接形成保留稅結轉,下期繼續扣除。因此,當期進項稅大于當期銷項稅,月終增值稅不需要進項會計處理,即不需要通過轉出增值稅進項核算。

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