福利費稅前扣除比例(職工福利費稅前扣除比例)

親愛的，你知道企業所得稅不能扣除哪些常見費用嗎？今天，讓我們為您盤點一下：

一

超限不得扣除。

三項資金以工資總額為基礎，福利費超過14%，不得扣除超過部分；工會經費超過工資總額2%的，不得扣除超過部分；職工教育經費超過8%的，超過部分只能在下一年結轉扣除。a公司當年的合理工資是1500萬元，那么a公司當年稅前可扣除的福利費限額為1500*14%=210萬元；工會經費當年稅前可以扣除的限額為1500*2%=30萬元；當年稅前可扣除的職工教育經費限額為1500元*8%=120萬元。（ps：職工教育經費超過的部分，以后年度可結轉扣除。

除特殊規定外，一般超過銷售（營業）收入15%的廣告費和營業宣傳費不得在當年扣除，并允許在下一年扣除。b當年公司實現銷售(營業)收入5000萬元，那么b公司當年的廣告費和業務宣傳費稅前可扣除5萬元*15%=750萬元，如果b當年公司實際發生的廣告費為900萬元，超過150萬元的部分可在今后一年結轉扣除。

除特殊規定外，超過年利潤總額12%的部分，不得稅前扣除，超過年利潤總額12%的部分，在結轉后3年內計算應納稅所得額時扣除。c公司2021年會計利潤總額為1000萬元，那么c公司當年稅前可扣除的公益性捐贈支出限額為1萬*12%=比如當年，120萬元c公司通過公益社會組織捐贈160萬元，超過40萬元可在所屬期間結轉2022-2024年稅前扣除。

向非金融企業借款的利息支出超過同期金融企業同類貸款利率計算的部分，不得稅前扣除。d公司對非金融企業h公司貸款2000萬元，約定貸款年利率為8%，但金融企業(主要是銀行)同期同類貸款利率為6%d公司只能按照后者標準計算年利息支出扣除限額，即2萬元*6%=可扣除120萬元，超出160萬元-120=稅前不得扣除40萬元。

企業向投資者或者職工支付的補充養老保險費和補充醫療保險費，超過國務院財稅主管部門規定的范圍和標準，不得稅前扣除。根據現行有關政策，上述兩項保險費可以在不超過當年職工工資總額5%的標準內扣除。e當年職工工資總額2000萬元的，補充養老保險費和補充醫療保險費的扣除限額為2萬元*5%=超過100萬的部分不得扣除。

二

不能直接扣除接扣除。

企業為投資者或職工支付的商業保險費，不得稅前扣除。

企業按照有關規定提取的環境保護、生態恢復等專項資金，不得稅前扣除。

企業間支付的管理費、企業內經營機構支付的租金和特許權使用費、非銀行內經營機構支付的利息不得稅前扣除。

與生產經營活動無關的各種非廣告費用，不得稅前扣除。