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            進項稅額抵扣會計分錄如何處理(進項稅額不能抵扣怎么做會計分錄)

            扣除進項稅是指企業在生產經營中發生采購業務的進項稅,允許其扣除銷項稅。增值稅是貨物、加工、維修服務、服務、無形資產、房地產等商品在流通過程中產生的增值稅,作為稅收計算依據征收的流通稅。根據增值稅的有關規定,企業購買商品支付的增值稅,即進項稅,可以從銷售商品按規定征收的增值稅中扣除,即銷項稅。

            進項稅額抵扣會計分錄如何處理(進項稅額不能抵扣怎么做會計分錄)

                   

            一、一般納稅人采購業務增值稅進項稅的會計處理。增值稅一般納稅企業的應稅行為適用于一般計稅法。在這種稅收計算方法下,采購業務的進項稅允許扣除銷項稅。即企業采購業務、會計處理價格稅分離,屬于價格部分,計入采購成本;增值稅部分計入增值稅進項稅。

               

            一般納稅人應當設置應繳增值稅、未繳增值稅、預繳增值稅、扣除進項稅等明細科目。在應繳稅-應繳增值稅明細科目下,設置進項稅、已繳稅等專欄進行核算。

               

            例如,一家企業是增值稅的一般納稅人。本期購買機械設備稅1130萬元,其中價格1000萬元,增值稅130萬元,按固定資產計算。企業會計處理如下:

               

            取得機械設備時,借款: 固定資產——機械設備 1000萬元

               

            借:應納稅——應繳增值稅(進項稅) 130萬元

               

            貸款:銀行存款 1130萬元

               

            二、小規模納稅人采購業務進項稅的會計處理。小規模納稅人企業小規模納稅人企業的應稅行為。企業購買商品時,支付的增值稅不計入進項稅,不得從銷項稅中扣除,而應計入相關費用。小規模納稅人企業應納稅—-增值稅應采用三欄賬戶。

               

            例如,一家企業是一個小規模的納稅人本期原材料采購,增值稅專用發票總價稅113萬元。企業已收到材料并入庫,并支付材料采購款。企業的會計處理如下:

               

            購買材料時,借:原材料—-相關物料明細 113萬元

               

            貸款:銀行存款 113萬元

                   

            三、進項稅不抵扣的會計處理。根據稅法的有關規定,一般納稅人購買的貨物、維修服務、服務、無形資產或房地產,用于簡單的稅法稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,進項稅不得從銷項稅中扣除,支付增值稅進項稅計入相關成本科目,不再通過應納稅-應納稅(進項稅)科目計算。

               

            四、進項稅轉出的會計處理。企業因異常損失或變更使用,已計入進項稅,但不得從銷項稅中扣除進項稅,分別借記待處理財產損失、應付工資、應納稅-應納增值稅(進項稅轉讓)科目。

               

            此外,固定資產和無形資產不得扣除且未扣除進項稅額的,因變更用于允許扣除進項稅額的應稅項目的,應當在變更用途的次月調整相關支出的賬面價值,并按照允許扣除的進項稅額借記應納稅額—–應繳增值稅(進項稅)、貸記固定資產、無形資產等科目,并按調整后的賬戶價值計提折舊或攤銷。

                   

            總之,增值稅扣除進項稅的會計處理,應當根據企業增值稅納稅人的身份、采購業務的發生和采購商品的使用情況進行不同的會計處理。

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