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            農產品進項抵扣賬務處理(農產品進項稅額抵扣最新政策的理解和困惑)

            如何處理農產品進項稅的核定扣除?

            農產品進項抵扣賬務處理(農產品進項稅額抵扣最新政策的理解和困惑)

               

            解答:

               

            《財政部、國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38)規定,試點納稅人購買農產品不再憑增值稅扣除憑證扣除增值稅進項稅,購買農產品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務,增值稅進項稅仍按現行有關規定扣除。試點納稅人購買農產品必須取得合法憑證,包括農產品增值稅專用發票、海關進口增值稅專用支付憑證、農產品銷售發票和自行開具的農產品采購發票。農產品增值稅專用發票和海關進口增值稅專用支付憑證,應計入成本科目(如材料采購、庫存商品)、自行開具的農產品采購發票和農產品銷售發票,按照注明的采購價格直接計入成本。

               

            配套政策-《國家稅務總局關于部分行業農產品增值稅進項稅核定扣除辦法的公告》(國家稅務總局公告2012年第35號)

               

            二級會計科目待抵扣農產品進項稅額在應納稅科目下設置〔2012〕根據38號文件,計算期初轉出的農產品進項稅和當期購買農產品的進項稅計入借方;按銷售商品數量計算的農產品進項稅計入貸方;余額反映期末扣除的進項稅。

               

            1.分離期初庫存原材料和庫存商品進項稅的會計處理

               

            借:應納稅-農產品進項稅抵扣

               

            貸款:應交稅費-應繳增值稅(轉出進項稅)

               

            2.當月購買農產品的會計處理

               

            借:原材料-農產品×××

               

            應交稅費-農產品進項稅抵扣

               

            貸款:銀行存款

               

            3.實際應扣除的農產品進項稅按當月銷售的貨物數量計算

               

            借:應納稅-應繳增值稅(進項稅)

               

            貸款:應納稅-農產品進項稅抵扣

               

            4.農產品、貨物損失、異常損失等進項稅轉移

               

            借款:待處理財產損失

               

            貸:原材料-農產品xxx

               

            應交稅費-農產品進項稅抵扣

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