股權成本是什么(股權計稅成本指什么)
個人轉讓股權，以股權轉讓收入減去股權原值和合理稅費后的余額為應納稅所得額，按照財產轉讓所得繳納個人所得稅。合理稅費是指股權轉讓過程中按規定繳納的相關稅費。股權投資成本扣除分為以下七種情況：
1、貨幣基金出資取得的股權，應當按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值。以貨幣基金出資取得股權最為常見，包括以貨幣基金投資或轉讓貨幣基金的股權，以實際支付的價格和取得股權時繳納的合理稅費作為股權原值扣除。
需要注意的是，一是以貨幣資金投資股份，投資到位前發生的股權轉讓，其投資成本按實際出資額確定。二是原股東的股權原值通過被投資企業的賬面反映，一般反映在實收資本和資本公積(股本溢價)科目中。也就是說，以貨幣出資，投資成本不僅指實收資本，還包括資本公積，屬于股東所有者權益。股權原值還應包括個人繳納的合理稅費。第三，非原股東的股權原值不反映在被投資企業的賬面上，其股權原值的合法憑證是雙方簽訂的股權轉讓協議和實際支付的價格。
例如：張三將持有a公司股權轉讓給李思，股權轉讓價格為1000萬元，股權轉讓繳納印花稅5000元。當李思再次轉讓股權時，允許扣除的股權原值為1萬元.5萬元。
二、二。非貨幣性資產投資的股權原值扣除應當區分。一般來說，個人投資非貨幣性資產（不包括符合遞延納稅條件的技術成果投資）的，其投資金額按照評估后的公允價值確認。這是因為財政部、國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資個人所得稅政策的通知（財稅〔2015〕41號) 規定，個人以非貨幣性資產投資，屬于個人同時轉讓非貨幣性資產和投資。個人轉讓非貨幣性資產的所得，按照財產轉讓所得項目依法計算繳納個人所得稅。投資非貨幣性資產，在投資環節繳納個人所得稅。相應轉讓股權時，投資金額 應根據投資過程中評估的非貨幣性資產的公允價值確認?！?015〕在41號 發布之前，與非貨幣性資產投資相關的個人所得稅政策也經歷了一系列的演變。例如，《國家稅務總局關于非貨幣性資產評估增值暫不征收個人所得稅的批準》（國家稅務信函〔2005〕319號 ）規定，對個人將非貨幣性資產進行評估后投資于企業，投資取得企業股權時，不征收個人所得稅；投資收回、轉讓、清算股權時，按規定征收個人所得稅，財產原值為資產評估前的價值。該文件現在已經無效了。因此，投資時未按規定征收個人所得稅的，股權原值應當按照非貨幣性資產原值和非貨幣性資產投資過程中與資產轉讓有關的稅收和合理稅收確認。
個人以技術投資選擇遞延納稅的，股權原值扣除有所不同。根據《財政部、國家稅務總局關于完善股權激勵和技術股權所得稅問題的通知》(財稅〔2016〕101號)規定，個人以技術成果投資國內居民企業，被投資企業支付的對價均為股票(權利) ，選擇適用遞延納稅優惠政策。選擇技術成果投資遞延納稅政策的，應當向主管稅務機關備案，當期可以暫時不納稅。允許遞延至股權轉讓時，應當按照股權轉讓收入減去技術成果原值與合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
3、通過免費轉讓取得股權，區分兩種情況：一是將股權原值免費轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、祖父母、孫子、孫子、兄弟姐妹，以及對轉讓人承擔直接撫養或贍養義務的撫養人或贍養人轉讓股權時，應當按照取得股權的合理稅費和原持有人股權原值之和確認股權原值。之所以要追索原持有人股權原值，是因為贈與人在股權免費轉讓時沒有繳納個人所得稅，這是在轉讓過程中實現的，收入是由轉讓人取得的。因此，扣除股權原值應根據原持有人股權原值確認。第二，不屬于上述關系的免費轉讓股權的再轉讓，按照免費轉讓時股權的公允價值和取得股權時繳納的合理稅費作為股權原值扣除。雖然它們屬于免費轉讓，但贈與人沒有獲得任何收入，但它們不屬于上述關系的免費轉讓。因此，在計算免費轉讓股權時，受贈與人股權的公允價值和免費轉讓時，應當以免費轉讓為股權原值扣除。
4、被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉換股本的，個人股東依法繳納個人所得稅的，應當以轉換金額和相關稅費之和確認新轉換股本的股權原值。根據《國家稅務總局關于原城市信用社轉換為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批準》（國家稅務函）〔1998〕289號)第二條規定:國家稅務總局關于股份制企業轉換股本、分配紅色股份免征個人所得稅的通知〔1997〕198號)中表達的‘資本公積金’是指股份制企業股票溢價發行收入形成的資本公積金。個人取得的股本金額不作為應稅所得稅征收個人所得稅。其他不一致的資本公積金分配的個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。資本公積轉換為資本，除上市公司股票上市時形式的股票溢價外，不需要繳納個人所得稅，其他資本公積、盈余公積、未分配利潤轉換為股本，視為轉換環節的分配和再投資，需要繳納個人所得稅。因此，資本公積、盈余公積、未分配利潤轉換為股本，個人股東依法繳納個人所得稅的，以轉換金額和相關稅費之和確認新轉換為股本的股權原值，不繳納個人所得稅的，從股權原值中相應扣除。
例如：自然人以500萬現金投資一家股份制公司，按股權比例分別投資10萬股本和490萬資本公積。之后，公司將資本公積轉為股本，自然人未繳納200萬個人所得稅。公司后期被上市公司收購，自然人將獲得股權轉讓。應扣除的投資成本為500萬元，不能扣除700萬元，因為資本公積轉為股本不繳納個人所得稅。
5、量化資產給個人的股份。根據《國家稅務總局關于促進科技成果轉化的通知》（國家稅務發行）〔1999〕根據125號)的規定，科研機構和高等學校以股份或出資比例的形式對科技人員進行個人獎勵，經主管稅務機關審查后暫不征收個人所得稅；獲獎者轉讓股權和出資比例，按財產轉讓所得應稅項目征收個人所得稅，財產原值為零。根據《國家稅務總局關于企業重組過程中個人取得的量化資產征收個人所得稅的通知》(國家稅務發展〔2000〕60)規定，職工個人以股份形式取得的企業不征收個人所得稅，暫停個人所得稅；個人轉讓股份時，個人所得稅按財產轉讓所得項目計算。
六、股權激勵方式確認股權成本。根據《財政部、國家稅務總局關于完善股權激勵和技術股權所得稅問題的通知》(財稅〔2016〕根據101號)的規定，非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和遞延納稅政策的股權獎勵按行權價格確定，限制性股票的成本按實際出資額確定，股權獎勵成本為零。
7、除上述情況外，主管稅務機關應當按照避免重復征收個人所得稅的原則，合理確認股權原值。按照上述方法確定股權原值，需要個人股東提供完整準確的股權原值憑證。未提供完整準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定股權原值。股權轉讓人經主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的，股權受讓人的股權原值由主管稅務機關核定的股權原值確定。
