增值稅代扣代繳的情況(代扣代繳增值稅做賬)

1.嵌入式軟件產品享受增值稅即征即退優惠。如何計算即征即退稅？

答：嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅計算：

即征即退稅=當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額×3%

當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產品銷售稅-當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅

當期嵌入式軟件產品銷售稅=當期嵌入式軟件產品銷售額×13%

文件依據：財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知〔2011〕100號）

2.國內企業是否需要扣繳增值稅轉租給國內企業是否需要扣繳增值稅？

答:不需要。

在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或房地產（以下簡稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人。

國內銷售服務、無形資產或房地產是指：

(一)服務(租賃房地產除外)或無形資產(自然資源使用權除外)的賣方或買方在中國；

(二)在中國銷售或租賃的房地產

(三)國內銷售的自然資源使用權；

(四)財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

文件依據:《財政部 國家稅務總局關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號）

3.安徽省小規模納稅人按3%或1%的征收率開具建筑工程服務發票嗎？

答:2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的小規模增值稅納稅人適用3%的應稅銷售收入，增值稅按1%的征收率征收；3%的預繳增值稅項目，1%的預繳增值稅。

增值稅按1%征收，增值稅發票按1%征收。

文件依據:《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第13號)、《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)、《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第24號)

4.買方已申報扣除增值稅專用發票。原藍色發票開具紅色發票后，是否需要退還給賣方？

答:不需要。

抵扣增值稅進項稅的專用發票應當經稅務機關認證（國家稅務總局另有規定的除外）。認證專用發票作為買方的會計憑證，賣方不得退還。

文件依據：國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>通知(國稅發〔2006〕156號）

5.納稅人是否有規定提供貨物運輸服務和發票備注欄？

答：納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票。開具發票時，應在發票備注欄中填寫運輸地點、到達地點、車輛號碼和運輸貨物信息。如果內容更多，可以附上另一個列表。

文件依據:《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》(國家稅務總局公告2015年第99號)

6.一般納稅人出租倉庫收取的水費能否按簡易計稅3%的征收率征收增值稅？

答：一般納稅人將房地產出租給其他一般納稅人，租賃方向租賃方收取的自來水費，可根據國家稅務總局2016年第54號的規定選擇簡單的稅收計算方法。

根據國家稅務總局公告2016年第54號的規定，提供物業管理服務的納稅人向服務接受人收取的自來水費，以扣除對外支付的自來水費后的余額為銷售額，增值稅按簡易計稅方法按3%的征收率計算繳納。

文件依據:《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水費增值稅的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)、《營改增政策與管理問題解答(2017年)》

7、小規模納稅人在認定或登記為一般納稅人前取得的進項稅額，能否在一般納稅人時進行抵扣？

答：納稅人從稅務登記到識別或登記為一般納稅人，未取得生產經營收入，未按銷售和征收率簡單計算應納稅額申報增值稅，在此期間取得的增值稅扣除憑證，可識別或登記為一般納稅人后扣除進項稅。

文件依據:《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人進項稅額抵扣的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)

8.如何規定2019年以后生活服務業一般納稅人進項稅額15%的加減政策？

答:2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活服務業納稅人按當期可抵扣進項稅額加計15%，抵扣應納稅額(以下簡稱加計抵扣15%政策)。

本公告所稱生活服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占總銷售額的50%以上的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、房地產注釋》(財稅〔2016〕36號印發）執行。

2019年9月30日前成立的納稅人，自2018年10月至2019年9月銷售額(經營期不足12個月的，按實際經營期銷售額)符合上述條件的，自2019年10月1日起適用15%的額外抵扣政策。

2019年10月1日以后成立的納稅人自成立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的，自注冊為一般納稅人之日起適用15%的額外抵扣政策。

納稅人確定增減15%政策后，當年不再調整，下一年是否適用，根據上一年的銷售額確定。

文件依據：《財政部 國家稅務總局關于明確生活服務業增值稅加減政策的公告》(財政部 國家稅務總局公告2019年第87號)

9.納稅人提供餐飲服務免征增值稅的執行期限是什么時候？

答：增值稅免征納稅人提供公共交通服務、生活服務和為居民提供必要生活物資快遞服務的收入。

根據《財政部 稅務總局關于支持疫情防控等稅收政策實施期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第28號)，本文規定的稅收優惠政策將于2020年12月31日實施。

文件依據:《財政部 稅務總局關于支持疫情防控等稅費政策實施期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第28號)

10.物流業能否為快遞公司提供免征增值稅的貨物運輸代理服務？

答:沒有。

為納稅人提供公共交通服務、生活服務和為居民提供必要生活材料的收入，免征增值稅。賣方非居民個人的，提供快遞服務的企業實際上為非居民個人提供服務，不適用8號公告規定的免征增值稅政策。

文件依據:《財政部 國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控的稅收政策的公告》(財政部 國家稅務總局公告2020年第8號)

企業實收資本增加，如何確定印花稅納稅時間？

答:根據《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發行〔1994〕25號)規定，企業實收資本和資本公積總額大于原貼花資金的，應當按照規定申報繳納印花稅。

如果同一類型的應納稅憑證需要頻繁貼花，納稅人可以根據實際情況決定是否按時匯總繳納印花稅。匯總繳納期限為一個月。我省國家稅務部門管轄的小規模增值稅納稅人匯總繳納印花稅的期限為一個季度。納稅人不按季度申報的，主管稅務機關應當根據應納稅額核定申報期限。

文件依據:《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發行〔1994〕25號)安徽省地方稅務局關于發布<印花稅管理規定(試行)>實施辦法公告(2017年安徽省地方稅務局公告第3號)

12、施工單位和農民工簽訂合同，由業主直接發放工資，是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人?？紤]到支付收入的單位和個人與個人之間的多重支付，根據國家稅務函［1996］602號規定，對所得支付對象和支付金額有決定權的單位和個人務人。

綜上所述，主管稅務機關可以根據扣繳工作的需要，確定業主或者施工單位代扣代繳。

文件依據：《中華人民共和國個人所得稅法》、《國家稅務總局關于查處個人所得稅逃稅案件的補充通知》（國家稅務函［1996］602號）

13.個人提供勞動報酬取得的收入是否在代開發票環節征收個人所得稅？

答：取得勞動報酬所得、報酬所得、特許權使用費所得的自然人申請發票，在發票環節不再征收個人所得稅。向個人支付收入的單位或者個人為扣繳義務人，按照國家稅務總局的規定發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>《公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)規定，依法預扣或代扣代繳稅款。

開具發票時，發票單位在發票備注欄中統一打印個人所得稅由支付方依法預扣(或代扣代繳)字樣。

文件依據:《國家稅務總局安徽省稅務局關于申請發票個人所得稅的公告》(國家稅務總局安徽省稅務局公告2019年第4號)

14.個人獨資企業從事的養雞農場是否按營業收入繳納個人所得稅？

答:根據《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅的通知》(國發)〔2000〕16號)、《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財稅字第20號)、《財政部 國家稅務總局關于農村稅改試點地區個人所得稅問題的通知》(財稅〔2004〕30號)等有關規定，個人獨資企業和合伙企業從事種植業、水產養殖業、飼養業、捕撈業(以下簡稱四業)，投資者取得的四業收入暫不征收個人所得稅。

財政資產管理局關于個人獨資的文件?！?010〕96號）

15.個體工商戶能否享受免征個人所得稅的優惠待遇？

答:定期定額戶可享受個人所得稅優惠。

為貫徹落實減稅降費政策，自2016年1月1日起，對定期定額個體工商戶從事生產經營取得的所得，凡核定月銷售（營業）收入不超過3萬元（含3萬元）的，其個人所得稅實行零申報。核定月銷售（營業）收入超過3萬元的，按規定核定征收個人所得稅。

文件依據:《安徽省地方稅務局關于定期定額個體工商戶生產經營所得個人所得稅的公告》(2015年安徽省地方稅務局公告第4號)

16、公司股東與法人簽訂勞動合同，終止勞動合同取得一次性補償，如何繳納個人所得稅？

答:解除勞動關系、提前退休、內部退休的一次性補償收入政策

個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償、生活補貼等補貼），去年當地職工平均工資3倍以內的部分免征個人所得稅；3倍以上的部分不計入當年的綜合所得，綜合所得稅率表單獨適用計算納稅。

文件依據：《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修訂后優惠政策銜接的通知》（財稅〔2018〕164號）

17、建設單位向農民工發放工資時，是否應以發票作為企業所得稅稅前扣除憑證？

答：企業在中國發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱應稅項目）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括稅務機關按規定開具的發票）作為稅前扣除憑證；對方為不需要依法辦理稅務登記的單位或者從事小型零星業務的個人，其支出以稅務機關開具的發票或者收據憑證和內部憑證作為稅前扣除憑證。收據應當載明收款人的姓名、個人姓名、身份證號碼、支出項目、收款金額等相關信息。

小零星經營的判斷標準是個人從事應稅項目經營的銷售額不得超過增值稅相關政策規定的起征點。

文件依據：國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>公告(2018年第28號)

2020年小型微利企業的認定標準是什么？

答：小型微利企業是指從事國家非限制、禁止行業、年度應納稅所得額不超過300萬元、員工不超過300人、總資產不超過5000萬元的企業。

文件依據：《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)《國家稅務總局關于實施小微利企業普惠所得稅減免政策的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)

如何規定工會經費代收比例？

答:對于建立工會組織的繳費單位，稅務機關每月工資總額為0．8％收取工會經費的比例；未建立工會組織的繳費單位，按其月總工資2％代收建會籌備金的比例。

中華人民共和國總工會、安徽省總工會對工會享比例另有規定的，由主管稅務機關按照規定收取工會經費。

文件依據:《關于委托地稅機關收取工會經費的通知》(皖工發〔2018〕8號）

20.廣告公司是否享受免征文化事業建設費的優惠？

答:2020年1月1日至2020年12月31日免征文化事業建設費。

文件依據:《財政部 稅務總局關于電影等行業稅收支持政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第25號)