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            納稅申報應注意什么(公司報稅怎么報)

            企業做大做強后,往往需要建立一些分支機構。成立分支機構后,相關納稅申報應注意哪些問題?讓我今天幫你整理一下~

            納稅申報應注意什么(公司報稅怎么報)

            1、增值稅

            固定經營者總分支機構不在同一縣(市)的,總機構能否向總機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅?

            答:(1)根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第二十二條的規定:增值稅納稅地點:(1)固定經營者應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅??偛?、分支機構不在同一縣(市)的,應當向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經國務院財政、稅務機關或者其授權的財政、稅務機關批準,總部可以向總部所在地的主管稅務機關申報納稅。

            (2)根據《財政部 國家稅務總局關于固定業戶總支機構增值稅匯總納稅政策的通知》(財稅)〔2012〕9號)規則:固定經營者的總分支機構不在同一縣(市),但在同一省(區、市)范圍內的,經省(區、市)財務廳(局)、國家稅務局批準,機構可以向總機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。省(區、市)財務廳(局)、國家稅務局應當報財務部、國家稅務總局備案。

            二、企業所得稅

            不具備法人資格的分支機構應如何申報繳納企業所得稅?

            答:根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款的規定:居民企業在中國建立不具有法人資格的經營機構的,應當總結計算并繳納企業所得稅。

            國家稅務總局關于印發的依據<跨區域經營匯總納稅企業所得稅征收辦法>公告(國家稅務總局公告2012年第57號)第二條第一款規定,居民企業在中國跨地區(指跨省、自治區、直轄市、計劃單列市)設立無法人資格分支機構的,居民企業為跨地區經營總結納稅企業,除規定外,本辦法適用于企業所得稅征收處理。同時,根據公告第四條的規定,總部和具有主要生產經營功能的二級分支機構應當分擔和繳納企業所得稅。

            跨區域經營匯總納稅企業的二級分支機構不當場繳納企業所得稅?

            答:根據國家稅務總局關于印發的規定<跨區域經營匯總納稅企業所得稅征收辦法>《公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第五條規定:下列二級分支機構不當場繳納企業所得稅:

            (1)二級分支機構不具備主要生產經營功能,不繳納增值稅、營業稅、內部開發、倉儲等產品售后服務,不繳納企業所得稅。

            (二)上一年度認定為小微利企業的,其二級分支機構不得當場分攤繳納企業所得稅。

            (三)新成立的二級分支機構,當年不當地繳納企業所得稅。

            (四)當年被吊銷的二級分支機構,自辦理稅務登記之日起,不當地繳納企業所得稅。

            (五)匯總納稅企業在中國境外設立的不具備法人資格的二級分支機構,不當場繳納企業所得稅。

            注:

            (1)匯總交稅企業當年因為重組等原因從其他企業獲得重組當年之前已存在的二級分支機構,并作為本企業二級分支機構處理的,該二級分支機構不視同當年新建立的二級分支機構,按《跨地區運營匯總交稅企業所得稅征收處理辦法》計算分攤并就地交納企業所得稅。

            (2)總結納稅企業總部與二級分支機構之間的合并、分立、處理等級變更形成的新的或存在的二級分支機構,不視為當年新成立的二級分支機構,按照《跨區域經營總結納稅企業所得稅征收處理辦法》的規定計算和繳納企業所得稅。

            上一季度跨區域經營匯總納稅企業不符合小型微利企業的條件,分支機構已當地預繳稅款。本季度按現行規定符合小型微利企業的條件。如何處理上一季度已當地分攤預繳的企業所得稅?

            答:匯總交稅企業假如上季度不契合小型微利企業條件,本季度契合條件,其總機構和二級分支機構多預繳的稅款,依據《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)規則,可在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

            跨區域經營匯總納稅企業分支機構,使用什么申報表進行納稅申報?

            答:根據國家稅務總局的發布情況<中華人民共和國企業所得稅月(季度)預繳納稅申報表(a類)>《公告》(國家稅務總局公告2021年第3號)第二條規定,采用《中華人民共和國企業所得稅月(季度)預繳納稅申報表》(a類別)月度、季度預付款申報和年度最終結算申報。

            跨區域經營匯總納稅企業如何辦理匯算清繳手續?

            答:根據國家稅務總局關于印發的規定<跨區域經營匯總納稅企業所得稅征收辦法>《公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第十條規定,匯總納稅企業應當自年度終止之日起5個月內,總機構應當匯總計算企業年度應納所得稅,扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款,計算應繳退稅款,總機構和分支機構的企業所得稅應繳退稅款按照本辦法規定的稅收分攤方式計算,總機構和分支機構應當就地辦理納稅或退稅。

            匯總納稅企業在納稅年度內預繳企業所得稅少于年度應繳企業所得稅的,應當在最終結算期內分別結清應繳企業所得稅;預繳稅超過應繳稅款的,主管稅務機關應當按照有關規定及時處理退稅。

            3、印花稅

            跨區域經營的分支機構,其營業賬簿應如何貼花?

            答:根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規定》((1988)第25號)規定:跨地區經營的分支機構使用的經營賬簿,各分支機構應當在其所在地繳納印花稅。對于上級單位分配資金的分支機構,其記錄資金的賬簿按分配賬面資金金額計稅,其他賬簿按配額計稅;對于上級單位不分配資金的分支機構,只按配額貼其他賬簿。為防止同一資金重復計稅貼花,上級單位記錄的資金賬簿按扣除分配給下屬機構的資金金額后的其他部分計稅貼花。

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