進項稅不得抵扣的情況有哪些(進項稅不能抵扣的情形)

我們公司本月收到了20張增值稅專用發票，可以全部用抵扣嗎？

別擔心，進項稅不是全方位扣除的。申稅小微匯總了8種常見情況，并附有詳細的案例解釋看完就明白了。

01

購買貨物、加工修理服務、服務、無形資產和房地產用于簡單的計稅方法、免征增值稅項目、集體福利或個人消費。

解析

個人消費包括納稅人的社交消費。所涉及的固定資產、無形資產和房地產，僅指固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）和專門用于上述項目的房地產；

知危險·會避險 交通安全篇

舉個例子

a公司增值稅一般納稅人購進固定資產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣。

02

購買貨物的異常損失，以及相關的加工維修服務和運輸服務。

03

購買的貨物(不包括固定資產)、加工、維修、維修服務、運輸服務等異常損失。

04

非正常損失的房地產，以及購買貨物、設計服務和建筑服務。

05

在建房地產非正常損失所消耗的購買貨物、設計服務和建筑服務。

解析

異常損失是指貨物因管理不善而被盜、丟失、發霉、變質，違反法律、法規沒收、銷毀、拆除貨物或房地產的情況。自然災害和合理損失造成的損失不屬于異常損失，進項稅額可以扣除。

b公司增值稅一般納稅人購買兩批貨物，第一批貨物因管理不善被盜，第二批貨物因非常規暴雨天氣而報廢。上述第一批貨物不得扣除進項稅，第二批貨物可扣除進項稅。

06

貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

07

適用一般稅收計算方法的納稅人，從事簡單稅收計算方法和免征增值稅項目，不能劃分不扣除的進項稅額的，按下列公式計算不扣除的進項稅額：

進項稅額不得抵扣=當期無法劃分的所有進項稅×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額 免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

c公司增值稅一般納稅人兼營增值稅一般計稅項目和免稅項目。2019年12月，應稅項目銷售額1200萬元，免稅項目銷售額1000萬元；當月購買應稅項目和免稅項目共享的貨物支付進項稅額0.2019年12月不扣除6萬進項稅=0.6*1000/(1200 1000)=0.27萬。

08

扣除進項稅的房地產，發生異常損失或者變更使用的，按照下列公式計算不得扣除的進項稅，并從當期進項稅中扣除：

進項稅額不得抵扣=進項稅進項稅×房地產凈值率

房地產凈值率=(房地產凈值÷房地產原值))×100%

d公司增值稅一般納稅人于2019年9月購買辦公樓，專用發票注明價格2000萬元，進項稅180萬元，已通過認證。但2020年9月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂。假設分20年計提，無殘值。

房地產凈值率=(2000-2000/20/12*12)/2000=95%的進項稅除95%=180×95%=171（萬元）。

申稅小微，這八種進項稅不抵扣的情況我都記在筆記里了~每次扣除前翻一翻，絕對不會錯。！