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            福利費的扣除標準是多少(福利的扣除標準是什么意思)

            案例:A公司是一家生產副食品的企業。2021年年度銷售數據如下今年累計營業收入2200萬元,營業成本1600萬元,利潤總額420萬元,其中R&D費用人工工資90萬元,五險一金20萬元,R&D活動直接消耗材料10萬元,直接消耗燃料2萬元,R&D儀器維護費用35萬元。

            福利費的扣除標準是多少(福利的扣除標準是什么意思)

            如果沒有其他調整項目,人數和資產總額與小型微利企業一致,季度預繳企業所得稅總額為8萬元,前年無虧損,企業所得稅稅率為25元%。結算需要繳納多少企業所得稅?

            分析過程如下:

            1.計算福利費扣除限額=(90+20+10+2+35)*10%/(1-10%)=17.4444萬元

            依據1:(國家稅務總局公告2017年第40號) 6、 其他相關費用 是指與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新技術研發保險費、研發成果檢索、分析、評估、論證、評估、評估、評估、驗收費、知識產權申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費。職工福利費、補充養老保險費和醫療保險費。 此類費用總額不得超過R&D費用總額的10%。

            依據2:(國家稅務總局公告2021年第28號) 3.企業在一個納稅年度內同時開展多項多項R&D活動,其他相關費用限額將根據每個R&D項目分別計算,改為所有R&D項目其他相關費用限額的統一計算。

            企業按照下列公式計算《財政部國家稅務總局科技部關于完善研發費用稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119)第一條第(1)項允許額外扣除的R&D費用第六項規定的其他相關費用限額,其中資本化項目發生的費用在形成無形資產的年度統一計算:所有R&D項目的其他相關費用限額=研發項目人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)

            依據3:2021年國家稅務總局公告第28號附件.2021年研發支出輔助賬匯總表(樣式)填寫說明:二、(六)1.總金額行:第7行.2列根據第7.一列總數和第六列×10%/(1-10%)小值填寫。

            二、應納稅所得額=420-(90+20+10+2+35+17.4444)=245.5556萬元

            三、企業所得稅=100萬*2.5%+145.5556*10%-8=9.05556萬元

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