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            分公司需要單獨報稅嗎?(開分公司用獨立報稅嗎)

            問題一
            當我們在其他地方設立新的分支機構時,當我們填寫稅務登記表時,有一個內容是會計方法。有兩個選項,即獨立會計和非獨立會計。我們應該選擇哪一個?
            答復:
            如果您的分支機構有單獨的會計核算、獨立的外部業務、獨立的發票和財務人員,您應該選擇獨立的會計。
            如果您的分支機構只是一個辦事處,不單獨開具賬單并將所有文件帶到總公司進行會計核算,則選擇非獨立會計。
            問題二
            獨立會計的分支機構需要獨立納稅,非獨立會計的分支機構不需要獨立納稅。這樣簡單的理解對嗎?
            答復:
            不對。
            分支機構采用“獨立核算”或者“非獨立核算”,是企業內部管理的要求,不是稅務機關的要求。正確的理解是:分支機構無論是否獨立核算,在稅收管理層面上完全一致,沒有任何區別。
            問題三
            我們分公司的增值稅是由分公司申報還是由總公司繳納?
            答復:
            一般由分支機構申報繳納。
            問題四
            我們分公司員工的工資和個人所得稅是由分公司申報還是由總公司繳納?
            答復:
            要看誰發工資。
            分公司員工工資獎金由分公司支付的,由分公司申報繳納個人所得稅。
            員工工資由總公司直接支付的,由總公司代扣代繳個人所得稅。
            參考:
            《個人所得稅法》第八條規定:個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
            問題五
            跨省總分公司是否必須辦理企業所得稅匯總納稅備案?
            答復:
            是的。
            《國家稅務總局關于印發《跨區域經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第二條規定,居民企業在中國境內跨區域設立無法人資格分支機構(指跨省、自治區、直轄市、計劃單列市、下同)的,居民企業為跨區域經營匯總納稅企業(以下簡稱匯總納稅企業)。
            文件明確規定,總分機構所得稅征收除另有規定外,依法實行匯總納稅,不區分是否獨立核算。
            問題六
            為什么很多沒有法人資格的普通分支機構在沒有匯總納稅的情況下完成所得稅的最終結算?
            答復:
            《國家稅務總局關于印發《跨區域經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第二十四條規定,以總機構名義生產經營的非法人分支機構不能提供匯總納稅企業分支機構所得稅分配表,也不能提供本辦法第二十三條規定的有關證據證明其二級及以下分支機構身份的,視為獨立納稅人。
            在實際業務中,部分納稅人未能及時向稅務機關提供相關證明和所得稅分配表,因為他們沒有正確理解獨立會計和非獨立會計的概念,因此被視為獨立納稅人獨立繳納企業所得稅。由于地區稅收來源糾紛,分支機構所在地的稅務機關往往不會主動提醒他們。這實際上是納稅人的損失,畢竟,總部總結支付企業所得稅,企業可以做很多規劃工作。
            問題七
            分公司能否獨立寫申請繳納企業所得稅?
            答復:
            設立分支機構最大的優勢是可以總結和計算企業所得稅,以抵消總分支機構之間的損益。如果分支機構想要獨立計算,為什么不設立子公司,而是設立分支機構呢?企業可以根據自己的需要建立相應的組織形式。因此,這根本不是一個可以申請的事項,不能寫這樣的申請,稅務機關不能批準啊。
            問題八
            作為一支機構,如果選擇獨立計算企業所得稅,是否不能享受小微利企業的優惠政策,只能按25%的基本稅率申報納稅?
            答復:
            是的,如果分公司不辦理匯總納稅,就不能獨立享受小微利企業的優惠政策,只能按25%的基本稅率納稅。
            參考:
            山東省電子稅務局根據相關業務要求,在企業所得稅申報表中設置小微利企業標志。請參考《2019年減稅政策答復》 (第一冊):
            現行企業所得稅實行法人所得稅制度,企業應當以法人為主體,計算并繳納企業所得稅?!吨腥A人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定,居民企業在中國設立不具有法人資格的經營機構的,應當總結計算并繳納企業所得稅。由于分支機構不具備法人資格,其經營情況應納入企業總機構,應納稅額由企業總機構計算,并享受相關優惠政策。
            因此,如果您單位登記信息中的總分機構類型是分支機構類型,則不能享受小微折扣。
            總結:
            無論分支機構是否獨立核算,根據總局答疑,都不能以自身分支機構的從業人數、資產總額和應納稅所得額作為判斷小微企業享受所得稅的優惠。因為不是法人納稅人,分支機構不能享受小微企業的優惠稅率,要么匯總納稅分支機構需要總機構出具納稅申報表,要么非匯總分支機構需要執行25%的基本稅率。
            問題九
            跨省總分公司辦理企業所得稅匯總納稅備案需要備案什么?
            答復:
            可在電子稅務局備案。
            電子稅務局-我想申報納稅-企業所得稅申報-企業所得稅匯總納稅企業總分機構信息備案-
            四、操作步驟
            登錄電子稅務局,點擊菜單欄中我想納稅中的納稅申報和支付模塊,選擇彈出頁面右側的企業所得稅匯總納稅企業總分機構信息備案,點擊進入處理頁面。
            參考:
            根據稅務總局關于印發的<跨區域經營匯總納稅企業所得稅征管辦法>《公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規定,總機構應當向當地主管稅務機關報告所有二級及以下分支機構(包括不繳納企業所得稅的二級分支機構)的信息,包括分支機構的名稱、級別、地址、郵政編制、納稅人識別號、企業所得稅主管稅務機關的名稱、地址和郵政編制。
            分支機構(包括二級分支機構業所得稅的二級分支機構)應當部、上級分支機構和下屬分支機構的信息報當地主管稅務機關備案,包括總部、上級機構和下屬分支機構的名稱、級別、地址、郵政編制、納稅人識別號、企業所得稅主管稅務機關的名稱、地址和郵政編制。
            除另有規定外,上述備案信息發生變更的,應當在內容變更后30日內報總部和分支機構所在地主管稅務機關備案,并辦理變更稅務登記
            問題十
            我單位已完成分支機構備案,為什么本期仍未提供企業所得稅預繳申報表,反饋當前納稅人沒有當地分配二級分支機構資格(或三、四級分支機構),無需申報,請通過居民企業所得稅匯總納稅總分支機構信息報告查看怎么辦?
            答復:
            您可通過電子稅務局“我要辦稅-申報納稅-申報企業所得稅-企業所得稅匯總納稅總分機構信息備案模塊,查看貴單位企業所得稅企業信息備案表中的當地繳費標志。如果選擇否,則無需申報。如需調整為當地繳費,請重新維護匯總備案信息。
            問題十一
            企業所得稅匯總納稅企業總分支機構信息備案表,如何增加下一級分支機構信息?
            答復:
            請打開“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“企業所得稅申報”— “企業所得稅匯總納稅企業總分支機構信息備案”,進入初始化界面,選擇要增加下一級機構備案信息的總機構,點擊“修改”按鈕,進入企業所得稅匯總納稅企業總分支機構信息備案修改狀態,點擊“增加”按鈕,填寫分支機構信息
            問題十二
            如何理解上一年度認定為小型微利企業的跨區域經營企業,其二級分支機構不當場繳納企業所得稅?
            答復:
            根據《跨區域經營總結納稅企業所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局2012年第57號公告)第五條,上一年度認定為小型微利企業的跨區域經營企業,其二級分支機構不得當繳納企業所得稅。
            這是指今年小微利企業預繳時,如果去年也是小微利企業,今年小微利企業二級分支機構不會當地預繳。
            因此,小型微利企業二級分支機構是否在當地預付款,取決于去年是否也是小型微利企業。如果是,二級分支機構不是當地預付款;如果沒有,二級分支機構需要當地預付款。
            問題十三
            跨地區經營企業去年不是小微企業。今年符合小微企業條件。外地二級分支機構需要當地分攤預繳企業所得稅嗎?
            答復:
            根據《跨區域經營總結納稅企業所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局公告第57號。2012年發布)第五條規定,上一年度認定為小型微利企業的跨區域經營企業,其二級分支機構不得當地繳納企業所得稅。這是指今年小型微利企業預付款,如果去年也是小型微利企業,今年的二級分支機構可以不進行當地預付款。因此,小型微利企業二級分支機構是否在當地預付款,取決于去年是否也是小型微利企業。如果是這樣,二級分支機構不是當地預付款;如果沒有,二級分支機構需要當地預付款。
            問題十四
            我們今年2021年剛在外省成立的分公司,2021年還需要企業所得稅匯總納稅嗎?
            答復:
            第一年新成立的分公司當年不需要就地預付,也就是當年不需要分攤,全部可以在總公司繳納申報。
            總結:新成立的年份只有:只匯總,不分攤,第二年開始:匯總分攤。
            第二年,總分公司必須分攤,即計算總所得稅,總部分攤50%,分公司分攤50%。
            問題來了,導致總部一半的所得稅需要分配給分公司當地稅務局,總公司稅務局不愿意,會有稅務風險。
            因此,稅務要求總部是一個不經營、分攤50%的管理部門??偛康慕洜I部門也應單獨作為分支機構與其他分支機構分攤剩余的50%。
            這樣,稅收風險就會降低!
            參考:
            根據國家稅務總局關于印發《跨區域經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的公告(國家稅務總局公告第57號):
            第五條 以下二級分支機構不得當地繳納企業所得稅:
            (1)二級分支機構不具備主要生產經營功能,在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等二級分支機構,不繳納企業所得稅。
            (二)上一年度認定為小微利企業的,其二級分支機構不得當場繳納企業所得稅。
            (三)新成立的二級分支機構當年不當地繳納企業所得稅。
            (四)當年撤銷的二級分支機構,自注銷稅務登記之日起,不當地繳納企業所得稅。
            (五)總結納稅企業在中國境外設立的不具備法人資格的二級分支機構,不當場繳納企業所得稅。
            根據上述規定,分公司當年成立的,由總部直接申報。第二年由總部分配,然后從分公司申報。

            分公司需要單獨報稅嗎?(開分公司用獨立報稅嗎)

            問題十五
            在其他省份剛成立的分支機構,當年不需要企業所得稅匯總納稅,明年必須匯總納稅。如何在總分支機構之間分擔企業所得稅?
            答復:
            總部分攤稅款=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50%
            所有分支機構分攤總稅額=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50%
            也就是說,總公司在當地繳納一半的企業所得稅,其他分支機構占一半。
            在向分公司繳納企業所得稅時,應首先計算其分攤比例,主要根據去年分公司的營業收入、員工工資和總資產計算比例。相應的權重分別為:0.35、0.35、0.計算分攤比例的公式如下:
            某分支機構分攤比例=(該分支機構營業收入÷各分支機構營業收入之和)×0.35 ÷各分支機構職工工資之和)×0.35 ÷各分支機構資產總額之和)×0.30。
            案例:
            某教育科技公司a總部位于山東省濟南市,有三個分支機構b1、b2和b3.總分機構匯總納稅政策適用于不同省市的其他條件。
            2021年財務報告中:
            b營業收入500萬,職工工資250萬,資產總額200萬;b營業收入300萬,職工工資200萬,資產總額250萬;b3公司營業收入200萬,員工工資50萬,資產總額150萬。如果2021年教育科技公司a應納稅所得額為1000萬元,總分支機構適用25%的稅率??偡种C構應分攤的企業所得稅是多少?
            計算:
            第一步:a公司統一計算所有應納稅所得額:1000萬元
            第二步:劃分應納稅所得額:
            a公司分攤應納稅所得額=1000×50%=500萬元;
            分支機構分攤應納稅所得額=1000×50%=500萬元
            第三步:計算各分公司應分攤的比例
            總機構應當按照去年分支機構的營業收入、職工工資和資產總額計算分支機構分攤所得稅的比例;三個因素的權重分別為0.35、0.35、0.30。
            b1公司分攤比例=(500/1000)*0.35 (250/500)*0.35 (200/600)*0.30=0.45;
            b2公司分攤比例=(300/1000)*0.35 (200/500)*0.35 (250/600)*0.30=0.37;
            b三公司分攤比例=(200/1000)*0.35 (50/500)*0.35 (150/600)*0.30=0.18
            第四步:計算各公司應分攤的應納稅所得額:
            b公司應納稅所得額=500*0.45=225(萬元);
            b2.公司應納稅所得額=500*0.37=185(萬元);
            b3.公司應納稅所得額=500*0.18=90(萬元)。
            問題十六
            平時每季度是否允許調整總分公司的分攤比例?
            答復:
            一般不得隨意調整了。
            分支機構分攤比例確定后,除特殊情況外,當年不進行調整。
            問題十七
            外國分公司在季度預繳企業所得稅時,如何填寫季度所得稅申報表?
            答復:
            只填寫分支機構a2檢查表中的預付款方式和企業類型后,填寫第20行填寫第20行(分支機構本期分攤比例)和第21行(分支機構本期分攤
            問題十八
            分公司季度申報企業所得稅是否也按收入、成本和實際利潤計算?分公司需要提交財務報表嗎?
            答復:
            不,分支機構季度申報企業所得稅時,不需要申報收入和成本,只需填寫總部分配給分支機構的稅額。
            一些企業在季度申報時,總部和分支機構沒有匯總,總部填寫自己的收入和成本,分支機構填寫自己的收入和成本。這種做法是錯誤的。建議進行糾正。
            季度申報時,分支機構不需要填寫《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》(a202000);無需提交財務報表;只需填寫稅額即可。
            問題十九
            我單位是當地納稅的二級分支機構,在申報年度企業所得稅時是否需要提交年度財務報表?
            答復:
            貴單位為二級分支機構。根據有關規定,二級分支機構無需提交年度財務報表。
            因此,電子稅務局不為二級分支機構提供年度財務報表報送模塊。
            問題二十
            教師、總部和分公司之間也有業務交流,并相互開具發票。會計需要正常的銷售收入嗎?企業所得稅是否也需要正常的銷售收入?
            答復:
            在增值稅方面,由于相互發票,總分公司應按規定確認增值稅銷售。
            分公司屬于總公司的分支機構,不具備獨立法人資格??偡止局g的商品交易不能給公司所有者帶來經濟利益的總流入,因此不能確認會計處理為收入。也就是說,總分公司之間的交易不能在會計上確認為收入??偡止咀鳛榻y一的法人主體,不改變商品所有權的所有權,不失去對商品的所有權和控制權,不能確認為企業所得稅收入。
            問題二十一
            總部是一般增值稅納稅人。設立的分支機構可以是小規模納稅人嗎?
            答復:
            可以的。
            根據《增值稅暫行條例》第二十二條第一款六條和《增值稅暫行條例》第二十二條第一款的規定,總部和分支機構不在同一縣(市)的,應當向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部、國家稅務總局或者其授權的財稅機關批準,總部可以向總部所在地的主管稅務機關申報納稅。因此,總部是一般納稅人,其分支機構可以是小規模納稅人。
            問題二十二
            如果分支機構獨立核算,分支機構是否必須單獨申報企業所得稅?
            答復:
            分支機構是否獨立核算,不影響所得稅匯總繳納。居民企業在中國境內設立不具有法人資格的分支機構的,為跨地區經營匯總納稅企業(以下簡稱匯總納稅企業)。詳見(國家稅務總局公告[2012]號。
            提醒:
            具有主要生產經營職能的總部和二級分支機構應當當當地分攤繳納企業所得稅。但并非所有分支機構都需要當地繳納,符合規定的二級分支機構不得當地繳納企業所得稅。
            問題二十三
            教師,當季度預計申報時,由于分公司的季度企業所得稅由總公司申報,分公司是否必須申報?
            答復:
            是的??偛款A付申報后,應將分配表交給各分公司。各分公司應當根據總公司分配的所得稅向主管稅務機關申報預付款。各分公司只需填寫主表第20行和第21行。
            只填寫分支機構a2檢查表中的預付款方式和企業類型后,填寫第20行填寫第20行(分支機構本期分攤比例)和第21行(分支機構本期分攤
            特別提醒:
            分支機構不需要自己計算,總機構可以統一計算。
            問題二十四
            老師,對于匯總納稅的總分支機構,總分支機構匯算清繳,分支機構匯算清繳嗎?
            答復:
            是的。匯總納稅企業應當自年度結束之日起5個月內,總機構匯總計算企業年度應納所得稅,扣除總機構和分支機構預繳的稅款,計算應納稅額,按照本辦法規定的稅收分攤方式計算總機構和分支機構的企業所得稅應納稅額,總機構和分支機構應當當當地辦理納稅或者退稅。所以還是要申報的。
            問題二十五
            分公司需要填寫企業年度報告并公布嗎?
            答復:
            如有必要,如果分支機構的財務管理屬于非獨立會計,則應填寫所有資產管理信息欄中的0;如果是獨立會計,則應填寫本單位的財務報表。
            問題二十六
            老師,我們兩家公司是總分公司,相互免費貸款金額大,增值稅需要視為銷售嗎?
            答復:
            是的,需要視為銷售貸款服務,需要繳納增值稅。原因是總部和分公司是增值稅的兩個獨立主體,免費貸款需要視為銷售。
            問題二十七
            老師,我們兩家公司是總分公司,經?;ハ喾峙湄浳?。增值稅需要視為銷售嗎?
            答復:
            總分公司經常相互分配貨物。增值稅是否需要視為銷售,主要取決于總分公司是否在同一縣(市)。如果貨物在同一縣(市)銷售,并轉移給收貨人,則此類分配貨物的增值稅應視為銷售。簡單的內部分配,如收貨人的內部使用,不需要視為銷售。
            參考:
            1.根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局令第50號)第四條第三項的規定,設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構轉移到其他機構銷售,除相關機構設在同一縣(市)外,視為銷售貨物。
            2.《國家稅務總局關于企業所屬機構之間轉移貨物征收增值稅的通知》(國稅發)〔1998〕137)規定:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條視為銷售貨物的第(3)項,是指受貨人發生下列情形之一的經營行為:1。向買方開具發票;2。向買方收取貨款。上述兩種情形之一的,應當向當地稅務機關繳納增值稅;未發生上述兩種情形的,由總部統一繳納增值稅。
            問題二十八
            老師,分公司接受的專用票可以從總公司扣除嗎?
            答復:
            分公司和總公司屬于增值稅不同的納稅主體,納稅人的識別號也不同。因此,分公司接受的專用票不能放在總公司扣除,也不能自行扣除。
            問題二十九
            老師,分公司抬頭的費用發票能拿到總公司稅前扣除嗎?
            答復:
            如果總分公司的企業所得稅是匯總納稅,而企業所得稅是法人稅制,則可以從企業所得稅中扣除總公司稅中扣除。
            問題三十
            教師,總部簽訂的合同,實際上由分公司提供業務服務和發票,發包人取得分公司增值稅專用發票是否允許扣除增值稅?
            答復:
            如果你是一個建筑業。根據國家稅務總局公告2017年第11號。國家稅務總局關于進一步明確營業稅征收管理問題的公告:建筑企業與業主簽訂建筑合同,內部授權或三方協議,授權集團其他納稅人(以下簡稱第三方)為業主提供建筑服務,由第三方直接與業主結算,由第三方繳納增值稅,向業主開具增值稅發票,與業主簽訂建筑合同的建筑企業不繳納增值稅。發包人可以憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發票扣除進項稅。

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